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稅務(wù)會計論文題目篇一

摘要：對人們的收入增加，個人收入來源渠道增多，通貨膨脹等諸多因素進行分析，現(xiàn)行個人所得稅已不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展，以及對個人所得稅改革提出自己的看法。

一、中國的個人所得稅現(xiàn)狀

1、實行分類所得稅制分類

所得稅模式是指歸屬于某一納稅人的各種所得，如工資、薪金、股息紅利等，均應(yīng)按稅法規(guī)定單獨分類，按各類收人的適用稅率、計征方法以及費用扣除規(guī)定分別課稅，不進行個人收人的匯總。

在今天納稅人眾多而且比較分散、收入來源比較復(fù)雜的情況下，這種征稅模式就很不適應(yīng)了，容易造成不同納稅人、不同所得項目和不同支付方式之間的稅負不公平，既不利于保障低收入者的生活，也不利于調(diào)節(jié)高收入者的收入。稅負的不平容易造成納稅人通過“分解收人”、分散所得、分次或分項扣除等辦法來達到逃稅和避稅的目的，導(dǎo)致稅款的嚴重流失。再有隨著個人收入來源渠道的增多，這種課稅模式必會使稅收征管更加困難和效率低下。

2、稅基狹窄

中國現(xiàn)行的《個人所得稅法》在課稅范圍比較狹窄，采用正列舉的方式對十一類應(yīng)納稅所得征稅。在今天納稅人的收入來源多樣化的情況下，如果不及時調(diào)整，很可能會出現(xiàn)該征的不征，不該征收的還在繼續(xù)征收的現(xiàn)象，缺乏公平。

3、費用扣除缺乏科學(xué)性

中國個人所得稅在確定稅前扣除額時一般只考慮了個人的日常開支，忽略了家庭中的一些主要開支，如所贍養(yǎng)人口多少，老人需要的撫養(yǎng)費、未成年子女的撫養(yǎng)教育費、高房價、高醫(yī)療價格及通貨膨脹等諸多因素，導(dǎo)致稅前扣除額較低，應(yīng)納稅所得額增大，加重了工薪階層負擔(dān)，影響了個人所得稅公平原則的實現(xiàn)。在贍養(yǎng)狀況差異很大時，稅收負擔(dān)的差異表現(xiàn)得更為明顯，稅收的不公平性更突出；忽略了經(jīng)濟形勢的變化對個人納稅能力的影響，費用扣除標準長期不變根本無法適應(yīng)經(jīng)濟狀況的不斷變化。由于這種費用扣除方法以固定數(shù)額作為費用扣除標準，未能與物價指數(shù)掛鉤，難以適應(yīng)由于通貨膨脹造成的居民生活費用支出不斷上漲的實際情況。費用扣除的變化完全滯后于經(jīng)濟的發(fā)展水平，損害了一部分納稅人的利益。中國對個人所得稅采用的是代扣代繳為主，自行申報為輔的征納模式。對可以由支付單位從源泉扣繳的應(yīng)稅所得，由扣繳義務(wù)人代扣代繳。對于沒有扣繳義務(wù)人的，由納稅人自行申報納稅。這種稅收方式難以控制高收入者，在征收管理上還存在一些問題。

4、征管手段落后

一方面?zhèn)€人所得是所得稅種中納稅人最多的一種，征管工作量大；另一方面?zhèn)€人所得稅也是最復(fù)雜、最難管的稅種之一，應(yīng)稅項目多，計算公式多，再加上個人收入多元化隱性化，現(xiàn)金交易的大量存在，稅源難以監(jiān)控，盡管計算機信息技術(shù)在中國運用十分廣泛，但稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部缺乏必要的部門配合和監(jiān)管手段，政府部門畫地為界，缺乏全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的信息規(guī)劃和信息共享。稅務(wù)機關(guān)缺乏技術(shù)手段限制了對納稅人個人信息的掌握。如果個人惡意隱瞞收入來源和收入水平，或者使用現(xiàn)金交易逃稅，將很難加以監(jiān)控。同時，技術(shù)落后對申報納稅人帶來了極大不安全和不便。尚未形成以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的現(xiàn)代化征管手段。

二、個人所得稅的改革

1、綜合與分類相結(jié)合的稅制

為減輕中低收入階層的稅收負擔(dān)，應(yīng)該爭取逐步將目前的分類個人所得稅制過渡到綜合與分類相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，通過個人所得稅改革減輕中低收入者個人所得稅，培育中等收入階層，強化對高端的征收調(diào)節(jié)。

綜合與分類相結(jié)合的稅制模式是指把經(jīng)常性、固定性收入的所得項目劃入綜合征稅范圍，包括工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)的承包、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)所得、勞務(wù)報酬所得。對這些所得，以一個為計算期，綜合計算該征稅范圍的全部所得和應(yīng)納稅額，按月預(yù)扣、預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。對其他所得仍按現(xiàn)行分類稅制辦法采取分項征收，屬于分項征收的項目繳稅之后不再進行綜合申報與匯算清繳。這種以綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，既堅持對不同來源的個人收入全面計征，又堅持對不同性質(zhì)的收入?yún)^(qū)別對待。

綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，可以平衡稅負、保障低收入者的生活并對高收入者的收入進行調(diào)節(jié)。

2、擴大稅基

為適應(yīng)個人收入來源的多樣化，個人所得稅的應(yīng)稅所得應(yīng)包括一切可以計量納稅能力的收入，改變目前正列舉方式規(guī)定應(yīng)納稅所得的做法，取而代之的以反列舉規(guī)定不納稅項目，擴大稅基。即個人所得稅的稅基除了稅法中明確規(guī)定的幾項免稅項目外，其余來源于各種渠道的收入均應(yīng)計入個人所得，繳納個人所得稅。

3、合理調(diào)整稅前扣除

是否應(yīng)該增加費用扣除。個人所得稅是對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即收人額減除費用后的余額。基于此，當(dāng)物價上漲時，生活費用增加，費用扣除也必然應(yīng)該增加。

2010年，中國物價上漲，人們用于生活方面的開支增加，但個人所得稅的費用扣除并未調(diào)整，許多收入較低者生活水平明顯下降。一個人月收入超過2 000元就要交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領(lǐng)月入7 000多元，他可能要用2 000元還貸，剩下5 000元，要繳納625元的個稅。而剩余4 375元還需支付教育、看病等各項支出，而工資在2 000元～5 000元的人應(yīng)不在少數(shù)。國稅總局曾經(jīng)發(fā)布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占2/3，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔(dān)成為社會各界最強烈的呼聲。

合理制定費用扣除標準。要合理制定納稅人的生計費和贍養(yǎng)人口、老人、兒童、殘疾人以及住房、醫(yī)療、養(yǎng)老、教育、保險等扣除項目及其標準，并視工資、物價等方面的情況適時地對各類扣除標準加以合理調(diào)整。實行費用扣除的指數(shù)化，將個稅費用扣除標準實行與物價指數(shù)、平均工資水平上升掛鉤的動態(tài)管理，以確保納稅人的基本生活需要。

4、完善征管手段，提高稅收征管水平

完善“雙向申報”制度，強化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識，為綜合分類匯總申報奠定基礎(chǔ)。

加強對稅源的監(jiān)控，要努力完善稅收征管手段，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，建立全國范圍內(nèi)統(tǒng)一的計算機稅收信息網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息共享。建立個人財產(chǎn)實名登記制度，在個人取得收入時通過銀行賬戶結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金使用，通過計算機管理信息網(wǎng)，對個人的重要收入如工資、獎金、勞務(wù)報酬以及從其他渠道取得的收入進行計算機網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，同時，對個人存量財產(chǎn)如金融資產(chǎn)、房地產(chǎn)及汽車等實行實名登記制。為每個納稅人建立一個唯一的終身不變的納稅人識別號，便于對納稅人財產(chǎn)的監(jiān)控。形成有效的個人收入控管體系，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平。

加強稅收監(jiān)管，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托逐步實現(xiàn)同銀行、企業(yè)、海關(guān)、邊防、公安、法院、檢察院等有關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)，形成社會辦稅、護稅網(wǎng)絡(luò)，強化稅務(wù)稽查，嚴厲懲處偷逃稅行為。

總之，要逐步完善個人所得稅稅制，建立起能夠覆蓋全部個人，綜合考慮納稅人的生計、贍養(yǎng)、教育、殘疾與社會保險等費用扣除標準和自行申報納稅，體現(xiàn)“全面、簡便、合理、適用”的基本要求的綜合與分類相結(jié)合的混合稅制。

*強

統(tǒng)計與應(yīng)用數(shù)學(xué)學(xué)院

學(xué)號：**********

稅務(wù)會計論文題目篇二

2012-2013年第一學(xué)期《稅務(wù)會計學(xué)》科目考查卷

專業(yè)：會計學(xué)班級：會計09-1指導(dǎo)老師：羅玉波姓名：張曉琳學(xué)號：27成績：

淺析我國企業(yè)稅務(wù)會計的問題與解決方案

摘要：為了適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅務(wù)制度和會計制度呼喚企業(yè)稅務(wù)會計，我國建立企業(yè)稅務(wù)會計存在其必要性和必然性。本文首先對我國當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計存在的一些問題進行了分析，同時針對這些問題在完善稅收稅法，財務(wù)會計與稅收會計的關(guān)系，會計人員的培訓(xùn)以及網(wǎng)絡(luò)化稅收會計系統(tǒng)的建設(shè)方面提出了一些建設(shè)性的解決方案。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)會計；財務(wù)會計；企業(yè)稅務(wù)會計問題解決方案

一、稅務(wù)會計及企業(yè)稅務(wù)會計作用

（一）稅務(wù)會計的要點

稅務(wù)會計是指對稅務(wù)進行籌劃，對稅金進行核算以及申報納稅的一種會計系統(tǒng)。稅務(wù)會計是一門基于財務(wù)會計的會計學(xué)科由于每個國家國情不同，各個國家之間學(xué)者依靠自己的稅務(wù)會計和財務(wù)會計關(guān)系，對稅務(wù)會計的定義也存在差別。從社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展特點出發(fā)，對稅款形成、計算、繳納等行為做出連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映，即確認、計量、報告、記錄、單位涉稅事項的專業(yè)會計體系。稅務(wù)會計既是會計制度發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，以財務(wù)會計為計量前提和基礎(chǔ)，但又不是財務(wù)會計的簡單附屬。從會計學(xué)科角度講，稅務(wù)會計從核算主體、核算對象、核算方式、核算目標等方面基本具備了獨立的學(xué)科特征。負有納稅義務(wù)的獨立納稅人，即包括法人和非法人的納稅主體均為稅務(wù)會計核算主體；納稅人在自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中所有可用貨幣表現(xiàn)的和稅收有關(guān)的經(jīng)濟活動，稅務(wù)會計的核

1算目標根據(jù)使用者的不同出現(xiàn)了不同的要求，具體目標的確定由使用者要求決定。

（二）我國企業(yè)稅務(wù)會計的作用

企業(yè)的稅務(wù)會計對于企業(yè)的財務(wù)管理、經(jīng)濟預(yù)算、解決稅收爭議、最小合理納稅以及利潤的最大化等方面起著重要的作用。但是隨著我國稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化，稅收會計系統(tǒng)的不完善，稅務(wù)會計人力資源匱乏以及電子商務(wù)對當(dāng)前稅收會計系統(tǒng)的沖擊，我國企業(yè)的稅收會計系統(tǒng)迫切需要進行一次與時俱進的現(xiàn)代化改革，以中國特色的企業(yè)稅收會計系統(tǒng)接受各個方面的沖擊。設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會計,是規(guī)范企業(yè)行為、促進企業(yè)增強法律意識、降低納稅風(fēng)險、防止和減少稅款流失、提高會計人員素質(zhì)的重要措施,是強化征納雙方的管理意識和競爭意識的有效途徑,是會計改革和稅制改革、適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀現(xiàn)實性需要。

二、企業(yè)稅務(wù)會計在我國發(fā)展狀況及現(xiàn)存問題

（一）我國企業(yè)稅務(wù)會計的現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)會計在我國的發(fā)展現(xiàn)狀二戰(zhàn)以后，美國率先將企業(yè)稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來，使之成為相對獨立的會計分支，直至上世紀80年代，企業(yè)財務(wù)會計開始被人們作為一門學(xué)科進行研究和實踐。當(dāng)前，稅務(wù)會計在我國尚屬起步階段，由目前稅收與會計法律環(huán)境分析，我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)與大陸法系國家相近，現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》、《會計制度》等則與英美法系國家接近。以1994年1月1日起開始實施的《企業(yè)所得稅會計處理的暫行規(guī)定》為分界，1993年之前主要是稅法決定會計，稅務(wù)會計融于財務(wù)會計之中，此種模式與法、德模式相近，在這之后采取“納稅調(diào)整”模式。2000年起，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》開始執(zhí)行，這顯示出我國企業(yè)所得稅“納稅調(diào)整體系”過渡為“獨立納稅體系”。次年，《企業(yè)會計制度》又做出新的規(guī)定，要求會計制度應(yīng)和稅收法規(guī)盡可能保持一致。盡管如此，我國稅法和會計制度間仍存在較多不同，所得稅前調(diào)整項目越來越復(fù)雜化，這對稅務(wù)會計制度的建立健全提出更高要求。

（二）我國企業(yè)稅務(wù)會計目前存在的主要問題

1.稅務(wù)會計體系不完善

稅務(wù)會計理論體系需要完善理論指導(dǎo)實踐，企業(yè)稅務(wù)會計的完善需要一套完善的理論做指導(dǎo)。就目前來看，稅收立法及相關(guān)配套制度相對滯后，這成為制度較難、確立稅務(wù)會計準則，以及稅收骨干部分基本法、一系列配套單行稅收法律缺失的主要誘因，進而導(dǎo)致現(xiàn)行稅法沒有框架做支撐，地方性法規(guī)、稅收行政法規(guī)及規(guī)章等均缺少框架支柱，則很難形成體系，從而難以適應(yīng)信息技術(shù)引發(fā)的新現(xiàn)象和新形勢。進而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計體系缺乏一個征管稅收的可靠的稅法框架以及對應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)會計理論體系，這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計核算、監(jiān)督、控制等帶來了挑戰(zhàn)性的難題。

其次稅務(wù)會計體系缺乏一個統(tǒng)一規(guī)范的核算文本。由于現(xiàn)行的會計制度與稅制改革時間上的沖突，使得稅收會計核算沒有統(tǒng)一的規(guī)范的應(yīng)繳稅費科目，對各類稅種的核算缺乏靈活性以及關(guān)聯(lián)性，可能會導(dǎo)致在稅款繳納的過程中顧此失彼，出現(xiàn)重繳或者少繳的問題。

2.稅務(wù)會計人力資源的匱乏

目前，由于我國稅制的改革以及企業(yè)大規(guī)模的擴張，企業(yè)業(yè)務(wù)逐步增多，致使會計稅務(wù)的項目也日益繁多，因此這些都對企業(yè)的稅務(wù)會計工作人員對于稅務(wù)以及會計方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時要對陳舊的稅務(wù)會計知識結(jié)構(gòu)體系進行不斷的革新，以免因為會計人員的失誤而給企業(yè)帶來不必要的損失。

三、加強企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的建設(shè)性對策

根據(jù)我國企業(yè)稅務(wù)會計建設(shè)的現(xiàn)狀分析，可以對加強企業(yè)稅務(wù)會計系統(tǒng)的的構(gòu)建提出以下幾點建議。

（一）完善稅收稅法，完善稅收的征管

根據(jù)我國的稅收法律制度以及會計制度改革實踐，結(jié)合一系列的因素如稅務(wù)會計原則、稅務(wù)會計內(nèi)容、稅務(wù)會計目標等建立《稅收基本法》，對稅收立法、稅收立法的級次、納稅人的權(quán)利義務(wù)等內(nèi)容進行進一步的深化和定位。在對我國現(xiàn)行稅法進行強化的前提之下，完善稅收的法律體系，完善稅收的規(guī)范征管，監(jiān)督體系以及稅務(wù)核算文本指標，使稅收稅法與稅收的征管以及企業(yè)的稅務(wù)會計核算體系相一致。

（二）財務(wù)會計與稅收會計相分離

財務(wù)會計與稅收會計相分離這是完善會計體制改革和書屋體制改革的需要，同時是協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)會計與稅務(wù)會計差異的要求。財務(wù)會計與稅收會計相分離是企業(yè)利潤最大化的一條有效的途徑。對外發(fā)生的交易費用和對內(nèi)的交易費用是財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離所涉及的費用，財務(wù)會計與稅收會計相分離可以有效地增強企業(yè)涉稅方面的核算能力，同時減少一些不必要的罰款，降低企業(yè)會計的交易費用成本，從而進一步提高企業(yè)的整體利潤，以達到利潤最大化的目的。對此可以采用外國如英國和美國的獨立稅務(wù)會計模式，吸取其精華部分，同時根據(jù)中國的國情構(gòu)建有中國特色的獨立稅收會計模式。

（三）提高會計人員的素質(zhì)

由于我國稅制改革，企業(yè)業(yè)務(wù)隨著企業(yè)規(guī)模的擴大而增多，以及電子商務(wù)模式的流行等因素使得企業(yè)對于稅務(wù)會計人員的素質(zhì)要求愈來愈高。這就需要企業(yè)樹立正確的納稅觀念。按照稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)要求人員的一般性原則選撥稅務(wù)會計工作人員，并為這些員工提供培訓(xùn)、學(xué)習(xí)和調(diào)研的機會，讓企業(yè)的稅務(wù)會計工作人員對于稅務(wù)以及會計方面的相關(guān)專業(yè)知識有更全面、更透徹地學(xué)習(xí)和掌握，同時要不斷地革新陳舊的稅務(wù)會計知識結(jié)構(gòu)體系。

（四）構(gòu)建適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計系統(tǒng)

電子商務(wù)嚴重地沖擊著我國企業(yè)傳統(tǒng)稅務(wù)會計，為促使稅務(wù)會計的發(fā)展適應(yīng)未來復(fù)雜化多樣化以及網(wǎng)絡(luò)化的經(jīng)濟發(fā)展的需求，未來稅務(wù)會計發(fā)展必然走向網(wǎng)絡(luò)化稅務(wù)會計之路。構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)化的稅收會計系統(tǒng)首先要堅持兩個原則：一是在遵循稅法法規(guī)的前提下，靈活操作尋找一種適度的稅負；二是要始終堅持稅收會計核算的一般性原則、客觀性、可比性和一貫性；其次要應(yīng)該加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面的研發(fā)，使企業(yè)稅務(wù)會計信息化程度得到進一步的提高。

（五）提高企業(yè)信息化程度

隨著信息化網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及電子商務(wù)模式的廣泛運用，網(wǎng)絡(luò)的復(fù)雜性使得企業(yè)稅收會計信息有失真的威脅。而當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)會計對高信息化的依賴性日益增強，低信息化程度嚴重阻礙了我國企業(yè)稅收會計的運行。因此我國企業(yè)迫切需要把現(xiàn)代科技運用到稅務(wù)會計系統(tǒng)里去，將信息網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用與企業(yè)的稅務(wù)會計系統(tǒng)相聯(lián)系，以消除稅務(wù)會計發(fā)展途中的信息技術(shù)壁壘，讓企業(yè)及時地采納最新信息技術(shù)，為稅務(wù)會計的發(fā)展提供一個堅實的信息基礎(chǔ)支撐。

參考文獻

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稅務(wù)會計論文題目篇三

稅務(wù)會計學(xué)論文

題目：淺析中國個人所得稅現(xiàn)狀

姓名：王璐

學(xué)號：20093059398

班級：093會計8班

2012年06 月20日

摘要

我國現(xiàn)行的個人所得稅法由于立法之初的經(jīng)驗、條件所限，個人所得稅立法與征收等方面很多深層次的問題隨著經(jīng)濟的發(fā)展逐漸暴露出來，本文從中國個人所得稅立法的概念和發(fā)展沿革入手，剖析了當(dāng)前中國個人所得稅法所面臨問題，并在分析國外個人最新所得稅改革經(jīng)驗基礎(chǔ)上，提出有關(guān)中國個人所得稅改革取向的一些建設(shè)性意見。

關(guān)鍵字

個人所得稅，個稅改革，分類征收，混合稅制

我國從1980 年起開征個人所得稅以來，至今已有30 年了。在這30 年中，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)發(fā)生了重大變革，個人所得稅的發(fā)展也與我國不同時期的特殊國情基本吻合。特別是1994 年新稅制實施以來，個人所得稅收入以年均34%的增幅穩(wěn)步增長。1994 年，我國僅征收個人所得稅就達到73 億元，2009 年個人所得稅收入達到3949 億元。個人所得稅是1994 年稅制改革以來收入增長最為強勁的稅種之一，目前已成為國內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財政收入的主要來源。盡管個人所得稅在我國組織財政收入、調(diào)節(jié)個人分配方面的職能作用在逐步提高，但也應(yīng)該看到，個人所得稅在我國稅收總體中的比重依然偏小，2008 年占全國稅收總收入的6.87％，2009 年僅占稅收總收入的6.64％，與西方國家高達40％的比重相比，其調(diào)節(jié)社會收入分配作用的發(fā)揮仍存在較大的差距。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人所得稅制度也暴露出一些不足，因此，如何進一步加強和完善個人所得稅制，使之更加符合國情、更加體現(xiàn)公平是當(dāng)前亟須解決的問題。

一．中國個人所得稅法的概念、地位與歷史沿革

個人所得稅及其相關(guān)法律在新中國經(jīng)歷了一個從無到有，在發(fā)展中不斷認識、不斷完善的過程。作為稅法體系重要組成部分，個人所得稅法既具有稅法的基本特征，又具有自身的特點。

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它使國家及納稅人依法證稅、依法納稅的行為準則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。

隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅法在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著越來越重要的作用。首先它是國家組織財政收入的法律保障；其次稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段；第三，稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用；再有，稅法有效地保護納稅人的合法權(quán)益；最后，稅法是維護國家利益、促進國家經(jīng)濟交往的可靠保證。

新中國個人所得稅法的立法實踐可以追溯到1950年，當(dāng)時由政務(wù)院頒布的《全國稅政實施要則》中, 曾設(shè)置薪金報酬所得稅, 但未能開征。1950 年曾對

個人的存款利息所得、公債和其他證券利息所得以及其他利息所得征收開征過利息所得稅, 但此稅已于1959 年停征。改革開放后, 隨經(jīng)濟發(fā)展,全國人大、國務(wù)院于1980 年后通過《個人所得稅》、《城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅》和《個人收入調(diào)節(jié)稅》等法律法規(guī)開始向個人征收收入所得稅。但三個稅種在發(fā)揮積極作用的同時，也暴露出一些不能回避問題，如由于稅制和稅法不統(tǒng)一, 使不同稅種的納稅主體之間的納稅差距加大。因此我國于1994年進行了個人所得稅制度的全面改革,將原來按照納稅人類型分別設(shè)立的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和個體工商戶所得稅合并為統(tǒng)一的個人所得稅,并從納稅人、征稅項目、稅率、費用扣除等方面加以完善,從而形成新中國成立以來第一部比較完善的、統(tǒng)一的和符合我國國情的個人所得稅制度。1994年1月1日，“三稅合一”后的《個人所得稅法》正式開始實施。其后，《個人所得稅法》經(jīng)過多次完善，如1999 年10 月起對居民儲蓄存款開征利息稅；2000 年1月起對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)由征收企業(yè)所得稅改為征收個人所得稅；最近的一次重要修訂發(fā)生在2005年，國家根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際，將個人所得稅的起征點由800元提高到1600元。

盡管如此，由于立法之初的經(jīng)驗、條件所限，個人所得稅立法與征收等方面很多深層次的問題還沒有被解決，同時中國經(jīng)濟快速持續(xù)的發(fā)展也使得個人所得稅法“立法置后”的矛盾日益突出。因此有必要全面審視現(xiàn)行《個人所得稅法》的不適之處，并找到相應(yīng)的改進對策。

二、個人所得稅制設(shè)計缺陷

我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分類所得稅制，個人收入按十一大項所得采用十種稅率，按月或按次征收，或按月預(yù)繳、年終匯算清繳的方式征收，這種稅制模式在個人收入形式單

一、收入項目偏少的情況下，基本能滿足個人所得稅開征的需要。近年來隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，各種新行業(yè)不斷出現(xiàn)，收入形式和收入種類愈來愈多元化，個人收入來源渠道增多，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜，現(xiàn)行的個人所得稅制度已暴露出一些不適應(yīng)新形勢發(fā)展的漏洞和問題。

（一）征收模式不公平

個人所得稅稅制包括分類稅制、綜合稅制和混合所得稅制三種模式。我國個人所得稅采用的是分類所得稅征收模式，即對納稅人的不同應(yīng)稅項目分別按規(guī)定稅率計算征收。這種模式，雖然能對納稅人的不同應(yīng)稅項目分別進行源泉扣繳，提高個人所得稅征收效率，但是難以掌握納稅人的總體收入水平和負擔(dān)能力，那些從多渠道取得收入、應(yīng)納稅所得額較大但分屬若干應(yīng)稅項目的納稅人會承擔(dān)相對較輕的稅負，而使那些收入渠道單

一、應(yīng)納稅所得額較小的納稅人稅負相對偏重，難以真正實現(xiàn)稅負公平。如一人每月工資收入2800 元，另一人

則每月有2000 元工資和800 元的勞務(wù)報酬，前者需要納稅，而后者則無需納稅。這種模式就會迫使納稅人將收入化整為零，或偷稅漏稅以減輕負擔(dān)，尋求公平。

（二）征稅范圍不公平

我國現(xiàn)行個人所得稅制規(guī)定：對非獨立勞動所得（工資、薪金）按5％～45％的九級超額累進稅率征稅；對獨立勞動所得（勞務(wù)報酬）按20％的比例稅率征稅，對一次收入畸高的可以實現(xiàn)加成征收；對經(jīng)營所得（生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包、承租經(jīng)營所得）按5％～35％的五級超額累進稅率征稅；對資本所得及其他證券交易所得和保險業(yè)帶有投資、分紅性質(zhì)的險種的投資分紅所得不征稅，而對于農(nóng)民或工薪階層幾分幾毛的利息所得卻要征稅（自2008 年10 月9 日起，為配合國家宏觀政策調(diào)控需要，儲蓄存款利息的個人所得稅暫免征收）。這樣，資本所得的連續(xù)性和穩(wěn)定性大于勞動所得，付出的代價小于勞動所得，與必要生活費用的相關(guān)程度低于勞動所得?，F(xiàn)行個人所得稅制這樣的規(guī)定有違稅收的縱向公平。

（三）稅收負擔(dān)不合理

稅收負擔(dān)不合理主要表現(xiàn)在五個方面：一是對工資薪金所得采用九級超額累進稅率，稅率級

次過多，最高邊際稅率達45％，在這種高邊際稅率、多檔次累進稅率結(jié)構(gòu)中，某些級次的稅率形同虛設(shè)，并無實際意義，而且這與當(dāng)前國際上簡化稅率結(jié)構(gòu)、降低稅收負擔(dān)的所得稅改革趨勢是不相適應(yīng)的。二是對屬于勤勞所得性質(zhì)的勞務(wù)報酬所得與屬于非勤勞所得性質(zhì)的財產(chǎn)租賃所得、偶然所得等采用相同的20％稅率，未區(qū)別對待，有悖我國的社會主義分配政策。三是個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，與其他各項應(yīng)稅所得適用的稅率又不相同，增加了征管操作的復(fù)雜性。四是無論從政

策的出臺還是實際操作來看，個人所得稅的征管重心基本上放在了沒有多少避稅能力的廣大工薪階層，使得工薪所得項目個人所得稅收入占個人所得稅總收入的比重較高。五是1994 年以來實施的《中華人民共和國個人所得稅法》，以固定數(shù)額作為我國居民工資、薪金所得個人所得稅費用的扣除標準，未能充分考慮不同納稅人之間的差異。個人所得稅費用扣除標準統(tǒng)一，是公平中掩蓋的不公平，不能體現(xiàn)“量能負擔(dān)”原則。

三、個人所得稅制改革目標定位

為了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展要求，必須對我國現(xiàn)行的個人所得稅制進行改革，采取以家庭為計稅單位、重新界定征稅范圍、改進征管手段的措施，推行分項與綜合個人所得稅制，大膽創(chuàng)新進一步完善個人所得稅征收體系。

（一）正確處理公平與效率的關(guān)系

根據(jù)我國的具體國情，構(gòu)建科學(xué)合理、公平公正的社會收入分配體系，既是建立健全社會主

義市場經(jīng)濟體制的一項重要內(nèi)容，也是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)和諧社會的應(yīng)有之舉。收入分配領(lǐng)域，個人所得稅作為調(diào)節(jié)社會財富分配、縮小個人收入差距的“穩(wěn)定器”，始終受到人們的高度關(guān)注。最近，黨中央從構(gòu)建社會主義和諧社會的需要出發(fā)，強調(diào)要更加注重社會公平，加大調(diào)節(jié)收入分配的力度，并提出“調(diào)高、擴中、提低”的收入分配改革目標。

（二）合理協(xié)調(diào)個人所得稅的兩大功能

個人所得稅具有兩個功能：一是籌集財政收入的功能，二是調(diào)節(jié)收入分配的功能。這兩種功能相互影響、相互依賴。當(dāng)個人所得稅日益成為一個重要的稅種、籌集的收入越來越多時，其調(diào)節(jié)收入分配的功能也會日益增強，但在籌集收入和調(diào)節(jié)收入分配之間，不同時期應(yīng)有所側(cè)重。目前，在保持個人所得稅收入不斷增長的情況下，應(yīng)該強化其調(diào)節(jié)收入分配功能，縮小收入差距，促進社會收入分配公平。

（三）處理好規(guī)則公平與結(jié)果公平的關(guān)系

收入分配公平包括兩個層次的涵義：一是規(guī)則公平，二是結(jié)果公平。個人所得稅應(yīng)圍繞這兩個方面進行改革，前者要求對個人所得稅制本身進行改革，后者強調(diào)個人收入份額均等化。個人所得稅制的公平應(yīng)該以構(gòu)建規(guī)則為主，并力求在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)結(jié)果公平。

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稅務(wù)會計論文題目篇四

對稅務(wù)會計的理解

所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的確認模式，是基于這樣的前提：根據(jù)會計準則編制的資產(chǎn)負債表，所報告的資產(chǎn)和負債金額將分別收回或清償。因此，未來年份應(yīng)稅收益只在逆轉(zhuǎn)差異的限度內(nèi)才被認可，即未來年份的應(yīng)稅收益僅僅受本年暫時性差異的影響，而不預(yù)期未來年份賺取的收益或發(fā)生的費用。將可預(yù)知性原則應(yīng)用于所得稅會計處理，提高了對企業(yè)未來現(xiàn)金流量、流動性和財務(wù)彈性的預(yù)測價值。因此，在該原則下，支持并規(guī)范的債務(wù)法被越來越廣泛地采用。稅款稅務(wù)會計是進行稅務(wù)籌劃、稅金核算和納稅申報的一種會計系統(tǒng)。與財務(wù)會計相對，以稅法法律制度為準繩，以貨幣為計量單位，運用會計學(xué)的原理和方法，對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)與會計結(jié)合而形成的一門交叉學(xué)科。通常人們認為稅務(wù)會計是財務(wù)會計和管理會計的自然延伸，這種自然延伸的先決條件是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化。在我國，由于各種原因，致使多數(shù)企業(yè)中的稅務(wù)會計并未真正從財務(wù)會計和管理會計中延伸出來成為一個相對獨立的會計系統(tǒng)。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)科、財產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會計也可相應(yīng)地分為所得稅會計、流轉(zhuǎn)稅會計和財產(chǎn)稅會計等分支。

稅務(wù)會計的內(nèi)容主要包括經(jīng)營收入的確認、成本費用的計算、經(jīng)營成果的確定、稅額的計算、稅款解繳、罰金繳納和稅收減免等業(yè)務(wù)的會計處理。經(jīng)營收入是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，銷售商品或提供勞務(wù)所取得的各種收入，成本費用是企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的耗費，兩者的差額即為經(jīng)營成果。稅務(wù)會計在收入確認與成本費用的計算上與財務(wù)會計有所不同（見“永久性差異”和“暫時性差異”）。

基本職能

稅務(wù)會計的基本職能是對納稅人應(yīng)納稅款的形成、申報、繳納進行反映和監(jiān)督。稅務(wù)會計要對納稅人的納稅義務(wù)及其繳納情況進行記錄、計算、匯總，并編制出納稅申報表；稅務(wù)會計要對納稅人納稅義務(wù)及其繳納情況，進行控制、檢查，并對違法行為加以糾正和制裁。這種反映和監(jiān)督，只能在作為納稅人的企業(yè)單位里進行，并由納稅人的會計人員去實施。

1、稅務(wù)會計的特點 包括法律性、廣泛性、統(tǒng)一性、獨立性。法律性表現(xiàn)為稅務(wù)會計要嚴格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)的規(guī)定核算和監(jiān)督稅款的形成、繳納等行為；廣泛性表現(xiàn)為稅務(wù)會計適用于國民經(jīng)濟各個行業(yè)；統(tǒng)一性表現(xiàn)為不同的納稅人所執(zhí)行的稅務(wù)會計是相同的；獨立性表現(xiàn)為其會計處理方法與財務(wù)會計有著不同。

2、稅務(wù)會計的目標，即納稅人通過稅務(wù)會計所要達到的目的。不同的使用者有不同的要求：企業(yè)經(jīng)營者，要求得到準確、及時的納稅信息以保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)，并為經(jīng)營決策提供依據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)所有者和債權(quán)人要求得到稅務(wù)資金運轉(zhuǎn)的信息，以最大限度利用貨幣的時間價值；稅務(wù)管理部門要求了解納稅人的稅收計繳情況，以進行監(jiān)督調(diào)控，保證國家財政收入的實現(xiàn)。

3、稅務(wù)會計的任務(wù)。稅務(wù)會計的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務(wù)，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法利益。

4、稅務(wù)會計的作用。有利于納稅人貫徹稅法，保證財政收入，發(fā)揮稅法作用；督促納稅人認真履行義務(wù)；促進企業(yè)正確處理分配關(guān)系；維護納稅人的合法權(quán)益等等。

5、稅務(wù)會計的核算 對象包括營業(yè)收入、經(jīng)營成本費用、營業(yè)利潤、應(yīng)稅所得、稅款申報與繳納等等。

6、稅務(wù)會計的原則。依法原則，即依照稅法進行會計處理；確保稅收收入原則，即以保證國家稅款收入為第一要務(wù)；稅法中的程序規(guī)定優(yōu)于實體問題的原則，納稅人的納稅義務(wù)是實體問題，履行納稅義務(wù)的手段為程序規(guī)定，稅務(wù)會計中應(yīng)遵循程序規(guī)定優(yōu)于實體問題原則，例如繳納稅款時有疑問，應(yīng)先完稅，再進行申訴；接受稅務(wù)機關(guān)的審計監(jiān)督原則，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)監(jiān)督檢查納稅人的稅務(wù)會計核算，納稅人有義務(wù)接受監(jiān)督。

7、稅務(wù)會計操作程序。通過財務(wù)會計現(xiàn)有的會計科目，對企業(yè)所涉及到的各個稅種進行反映和監(jiān)督，正確計算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，其核算的數(shù)額通過財務(wù)會計的科目，最終反映到財務(wù)報表和各稅種的申報表中；設(shè)置“稅務(wù)調(diào)整”賬目調(diào)整應(yīng)稅所得，將稅務(wù)會計與財務(wù)會計不同的核算內(nèi)容計入該賬目，該賬目只是作為備查賬目，不必登錄在財務(wù)會計賬簿中，在納稅時統(tǒng)一調(diào)整。稅務(wù)會計的一般原則

稅務(wù)會計與財務(wù)會計密切相關(guān)，財務(wù)會計中的核算原則，大部分或墓本上也都適用于稅務(wù)會計。但又因稅務(wù)會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務(wù)會計。稅務(wù)會計上的特定原則可以歸納如下：

1．修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。目前，大多數(shù)國家的稅務(wù)當(dāng)局都接受修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。例如，在費用的扣除上，財務(wù)會計采用穩(wěn)健性原則列入的某些估計、預(yù)計費用，在稅務(wù)會計中是不能夠被接受的，后者強調(diào)“該經(jīng)濟行為已經(jīng)發(fā)生”的限制條件，從而起到保護政府稅收收入的目的。

2．與財務(wù)會計日常核算方法相一致原則。由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的密切關(guān)系，稅務(wù)會計一般應(yīng)遵循各項財務(wù)會計準則。只有當(dāng)某一事項按會計準則、制度在財務(wù)會計報告日確認以后，才能確認該事項按稅法規(guī)定確認的應(yīng)納稅款。

3．劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔(dān)負著不同的納稅責(zé)任，在稅務(wù)會計中應(yīng)嚴格區(qū)分。

4．配比原則。配比原則是財務(wù)會計的一般規(guī)范。將其應(yīng)用于所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導(dǎo)思想。也就是說，所得稅費用與導(dǎo)致納稅義務(wù)的稅前會計收益相配比（在同期報告），而不管稅款支付的時間性。

5．確定性原則。確定性原則是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的特點，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。

6．可預(yù)知性原則?？深A(yù)知性原則是支持并規(guī)范“債務(wù)法”的原則。債務(wù)法關(guān)于遞延支付能力原則

7.稅款能力支付原則。稅款支付能力與納稅能力有所不同。納稅能力是指納稅人應(yīng)以合理的標準確定其計稅基數(shù)。有同等計稅基數(shù)的納稅人應(yīng)負擔(dān)同一稅種的同等稅款。因此，納稅能力體現(xiàn)的是合理負稅原則。與企業(yè)的其他費用支出有所不同，稅款支付全部對應(yīng)現(xiàn)金的流出，因此，在考慮納稅能力的同時，更應(yīng)該考慮稅款的支付能力。稅務(wù)會計在確認、計量和記錄收入、收益、成本、費用時，應(yīng)選擇保證稅款支付能力的會計方法。綜上所述，稅務(wù)會計的任務(wù)是雙方面的，既要以稅法為標準，促使納稅人認真履行納稅義務(wù)，保證國家的財政收入，又要在稅法允許的范圍內(nèi)，保護納稅人的合法權(quán)益，維護好企業(yè)的利益。真正做到正確計算、準確繳納稅款。

稅務(wù)會計論文題目篇五

寧波廣播電視大學(xué)開放教育會計專業(yè)（?？疲┊厴I(yè)論文

論民營中小企業(yè)融資難題及解決對策

摘要：我國民營中小企業(yè)普遍存在融資難題。融資是企業(yè)資本運

動的起點，也是企業(yè)是收益分配賴以遵循的基礎(chǔ)，任何一個企業(yè)從創(chuàng)

建到生存發(fā)展的整個過程都要籌集資本，將資本維持在一定的規(guī)模。

尤其當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模，就會產(chǎn)生瓶頸效應(yīng)。只有擁有足夠的資

金才能解決企業(yè)再發(fā)展的瓶頸。然而我國中小企業(yè)卻存在著諸多難題。

但是我國民營中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟中有著至關(guān)重要的作用，為了

更好的發(fā)展我國經(jīng)濟，針對這些難題也提出了一些解決對策。

關(guān)鍵詞：民營中小企業(yè)融資難題解決對策

無論在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都是經(jīng)濟發(fā)展和社會

穩(wěn)定的重要支柱。在我國中小企業(yè)數(shù)目約占企業(yè)總數(shù)的99%，在促

進經(jīng)濟增長、擴大就業(yè)、推動技術(shù)創(chuàng)新和調(diào)整優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域發(fā)

揮越來越重要的作用。但是在中小企業(yè)的成長過程中融資存在的問題

卻一直是制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

一、融資對企業(yè)發(fā)展的重要性

資金是企業(yè)經(jīng)濟活動的第一推動力、持續(xù)推動力。企業(yè)能否獲

得穩(wěn)定的資金來源、及時足額籌集到生產(chǎn)要素組合所需要的資金，對

經(jīng)營和發(fā)展都是至關(guān)重要的。但民營企業(yè)發(fā)展中遇到的最大障礙是融

資困境。大約80%的被調(diào)查民營企業(yè)認為融資難是一般的或主要的制

約因素。在創(chuàng)業(yè)階段，90%以上的初始資金都是由主要的業(yè)主、創(chuàng)業(yè)

團隊成員及其家庭提供的，銀行貸款和其他金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)的貸款所起的作用很小。這種中國式創(chuàng)業(yè)融資模式與國外有很大差異。

美國全國的數(shù)據(jù)和州一級有關(guān)企業(yè)融資的數(shù)據(jù)都表明，即使對最年輕的公司來說，內(nèi)部融資也不會超過外部融資。在那些開業(yè)不久的中小

型企業(yè)(歷史是o到2年)，內(nèi)部融資額的最高限度大約占資金總額的54%。捷克共和國大約2/3的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)時都接受過銀行的貸款。①

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》，②放寬非公有制經(jīng)濟市場準入己經(jīng)有了明確的規(guī)定，第1頁（共4頁）

產(chǎn)權(quán)保護也取得了一定的進展。然而，民營企業(yè)在融資困境上卻沒有強有力的解決途徑。民營企業(yè)對國民經(jīng)濟發(fā)展的貢獻率和其獲得的金融資源極不相稱。創(chuàng)造了30%新增工業(yè)產(chǎn)值的國有企業(yè)獲得了68%的銀行信貸資金，而創(chuàng)造了70%新增工業(yè)產(chǎn)值的非國有企業(yè)卻只獲得了32%的銀行信貸資金。截止2006年6月底，小企業(yè)貸款余額為2.64萬億元，僅占各項貸款的14.7%。證券市場的制度安排及嚴格的上市條件和審核程序使得民營企業(yè)很難到股市融資。加上國家過分限制發(fā)展中小民營金融機構(gòu)和民間資本融通，導(dǎo)致民營企業(yè)融資渠道阻塞。

融資是企業(yè)資本運動的起點，也是企業(yè)是收益分配賴以遵循的基礎(chǔ)，任何一個企業(yè)從創(chuàng)建到生存發(fā)展的整個過程都要籌集資本，將資本維持在一定的規(guī)模。從現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的狀況看，企業(yè)對融資的認識比以往任何時候都更加深刻，因為企業(yè)的發(fā)展離不開金融的支持。而中小企業(yè)在發(fā)展過程中所具有的三大風(fēng)險——市場競爭風(fēng)險、信用風(fēng)險、政策風(fēng)險，使得我國金融機構(gòu)以遠離中小企業(yè)為幸運從而阻斷了金融資源向中小企業(yè)配置。正是這個矛盾才越發(fā)凸顯融資對中國中小企業(yè)的重要性。

二、民營中小企業(yè)融資存在的問題

縱觀國內(nèi)中小企業(yè)，其融資困難的原因主要包含了證券市場門檻高、創(chuàng)業(yè)投資體制不健全、公司債發(fā)行的準入障礙、中小企業(yè)難以通過資本市場公開籌集資金，以及因資信等級低，缺乏抵押資產(chǎn)，難以得到銀行資金支持等幾個方面。

（1）企業(yè)的融資方式較多而所得資金過少。融資方式的多樣化雖擴寬了企業(yè)的融資渠道，但由于每種融資渠道所得資金過少，從而加大了融資的風(fēng)險和成本。由于銀行一般都優(yōu)先支持國有企業(yè)、集體企業(yè)的融資，致使中小企業(yè)更多的選擇向民間融資。比如向其他企業(yè)、親戚朋友借款，向擔(dān)保公司、投資公司等中介組織借款，或者向標會、互助會籌資。職工集資是中小企業(yè)的主要融資手段，由于企業(yè)在開辦初期很難得到金融機構(gòu)的支持，所以大多數(shù)中小企業(yè)采用職工集資的方式籌集資金。入股是改制企業(yè)和股份制企業(yè)的重要融資方式，大多數(shù)已經(jīng)占總資產(chǎn)的10%。而這樣的融資具有不穩(wěn)定性，一旦在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，極有可能影響到整個融資計劃。

（2）獲得銀行信貸支持少。中央為了搞活企業(yè)，提出了“抓大 小”的方針政策，要求銀行部門要重點支持大企業(yè)，確保大企業(yè)的信貸，對中小企業(yè)就不重視，在確保大企業(yè)的基礎(chǔ)上才予以考慮，造成了對中小企業(yè)的信用歧視，導(dǎo)致銀行在對大企業(yè)和中小企業(yè)融資問題上的不平等。缺乏對中小企業(yè)信貸需求的重視。而且由于中小企業(yè)的單筆貸款規(guī)模小，無法覆蓋相對較高的貸款固定成本，信息不透明使得傳統(tǒng)的貸款分析技術(shù)失效，加上公共基礎(chǔ)設(shè)施不完善影響了契約的執(zhí)行。銀行不愿意向中小企業(yè)放貸。同時，中小企業(yè)因資信等級低，缺乏抵押資產(chǎn)等，難以得到銀行資金支持。因為市場經(jīng)濟是一種信用經(jīng)濟，信用關(guān)系是維持市場交易秩序運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，一旦信用關(guān)系基礎(chǔ)不牢靠，收益不變而市場交易風(fēng)險大大增加，縮小了市場交易范圍、規(guī)模和速度。中小企業(yè)的財務(wù)報表很難反映企業(yè)真實情況，這樣銀行很難了解中小企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益，銀行將資金貸給企業(yè)沒有辦法控制貸款風(fēng)險，為了躲避這方面的風(fēng)險，往往選擇回避對中小企業(yè)的貸款，使得中小企業(yè)的貸款難度加大。

（3）長期負債所占比例少。負債籌資是企業(yè)的一項重要資金來源，籌集的資金需要支付固定利息，就存在財務(wù)杠桿的作用，籌集資金所付出的代價會影響企業(yè)的資本成本。企業(yè)進行負債籌資后，是否能達到低成本、高效益的回報，這對每個企業(yè)來說都是一個挑戰(zhàn)，也是機遇。由于銀行一般只會為中小企業(yè)提供短期貸款，而由于各種原因一般不提供長期貸款，這就減弱了企業(yè)對負債所籌資金的運用能力，由于資金要在短期內(nèi)收回，而利潤豐厚的都是中長期投資，這就使得企業(yè)無法尋找到很好的投資項目，為企業(yè)帶來贏利機會，也不能培養(yǎng)企業(yè)的中長期理財能力。

（4）中小企業(yè)之間互相擔(dān)保申請貸款的現(xiàn)象嚴重。中小企業(yè)大都缺乏抵押資產(chǎn)，一旦遇到融資難題，唯有依靠其他企業(yè)擔(dān)保從銀行融資，從而導(dǎo)致中小企業(yè)間互相擔(dān)保的現(xiàn)象嚴重。一旦一家公司因經(jīng)營不善而蒙受損失，會引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，甚至?xí)鹉骋坏貐^(qū)的金融震蕩。銀行也會瞬間產(chǎn)生大量呆壞賬，從長遠發(fā)展來說，無論對企業(yè)和銀行來說都相當(dāng)不利。

（5）自有資本不足，資本積累不夠。我國中小企業(yè)的資本積累從

無到有、從小到大、從弱到強，企業(yè)發(fā)展主要依靠自身積累、內(nèi)源融 資，從而極大地制約了企業(yè)的快速發(fā)展和做強做大。據(jù)統(tǒng)計，目前我國國內(nèi)企業(yè)資金來源中通過銀行貸款間接融資約70%，通過資本市場發(fā)行股票或債券直接融資不到10%，自有資金比列也就20%左右。過分的依賴銀行的心理導(dǎo)致中小企業(yè)通過銀行來實現(xiàn)“小錢辦大事”的期望值非常高，使中小企業(yè)的資產(chǎn)負債率普遍偏高，而這樣的資產(chǎn)組合在金融危機大潮中是很難經(jīng)受得住沖擊的。

三、解決民營中小企業(yè)融資問題的對策

綜上所述,我國中小企業(yè)融資難問題，是亟待解決的重要問題，對待中小企業(yè)融資困難這一傳統(tǒng)問題,我們不應(yīng)當(dāng)拘泥于傳統(tǒng)觀念的束縛,而應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)代的觀點去分析它,不僅要從國家政策的角度加大傾斜力度,而且也要從企業(yè)自身的角度去尋找對策。借鑒國內(nèi)、國外的良好經(jīng)驗，根據(jù)具體的實際情況，拿出可操作的具體措施并加以實施。

總的來說，我國中小企業(yè)融資難的原因，是我國目前對中小企業(yè)的政策支持還不夠，由于我國是社會主義國家，長期以來中小企業(yè)尤其是民營企業(yè)一直被視為資本主義的萌芽而加以抑制，沒有很好地意識到中小企業(yè)在我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)中的突出貢獻。根據(jù)以上對中小企業(yè)融資難問題的分析,中小企業(yè)融資難既有自身規(guī)模小,資產(chǎn)少,負債率高,擔(dān)保能力弱;信用等級低;又有銀行貸款風(fēng)險大,成本高的問題;還有政府支持力度不夠的問題。因此,解決這些問題的指導(dǎo)思想是通過搞活地方金融市場,多渠道為中小企業(yè)發(fā)展籌集資金。實行政策扶持,政府主導(dǎo),立足地方,市場運作,化解風(fēng)險。加大對中小企業(yè)的融資力度,支持中小企業(yè)的發(fā)展,必須建立面向中小企業(yè)的融資體制。在這方面,可以借鑒世界其他國家和地區(qū)解決中小企業(yè)融資困難的經(jīng)驗,相應(yīng)采取措施,尤其是在政策上應(yīng)加大傾斜力度。我覺得目前對中小企業(yè)的政策扶持可以從以下幾方面入手：

（1）針對企業(yè)的融資方式較多而所得資金過少且高風(fēng)險。應(yīng)構(gòu)建完善的融資法律保障體系?，F(xiàn)有針對中小企業(yè)的法律條文主要是《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)條例》和《鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)法》，這兩部法規(guī)是按所有制性質(zhì)和不同的組織形式分類立法的，缺乏統(tǒng)一的立法標準和行為規(guī)

范。在金融信貸方面更是缺乏專門針對中小企業(yè)的扶持保護法規(guī)。所以借鑒發(fā)達國家和地區(qū)的經(jīng)驗，用立法為中小企業(yè)發(fā)展提供各方面的政策和金融支持。

（2）針對獲得銀行信貸支持少?？梢越⒁环N以中小企業(yè)為主的企業(yè)聯(lián)保模式，通過企業(yè)間的相互合作來取得銀行的貸款資金。通過所負擔(dān)債務(wù)的比例來分配資金使用權(quán)。同時建立好信用體系。銀行作為信用的提供者，需帶頭重信守諾，不斷改善服務(wù)。同時，針對目前中小企業(yè)信用意識淺薄的問題，企業(yè)應(yīng)加強自身誠信建設(shè)，培育企業(yè)家的信用觀念，增強重合同、守信譽的自我約束意識，為中小企業(yè)解決融資難的問題奠定堅實的基礎(chǔ)。

（3）對于負債籌資所占比例少。因此大力發(fā)展我國創(chuàng)業(yè)板市場更是當(dāng)務(wù)之急。創(chuàng)業(yè)板市場與大型成熟上市公司的主板市場不同，是一個前瞻性市場，注重于公司的發(fā)展前景與增長潛力。它的作用主要體現(xiàn)在三方面：1.為有前景的中小創(chuàng)新企業(yè)的持續(xù)發(fā)展籌集資金。由于新興的中小企業(yè)所需資金缺口大，而銀行又很難通過評估抵押而給與貸款，故可在上市標準較低的創(chuàng)業(yè)板市場發(fā)行股票融資。2.為風(fēng)險投資提供退出機制。風(fēng)險投資加盟中小創(chuàng)新企業(yè)并不謀求長期控制企業(yè)，而是謀求高額回報，創(chuàng)業(yè)板市場是風(fēng)險資本退出的最理想方式。

3.有利于促進中小企業(yè)建立良好的激勵機制。有了創(chuàng)業(yè)板市場流通股權(quán)，中小企業(yè)就可以采取股票期權(quán)，職工持股計劃等激勵手段，鼓勵職工與管理層共同為公司價值的增長而奮發(fā)工作，促進企業(yè)的高速發(fā)展。

（4）由于中小企業(yè)之間互相擔(dān)保申請貸款的現(xiàn)象嚴重?？梢圆捎谜庞每荚u的制度，由政府出面擔(dān)保。由于很多小企業(yè)并非信用不佳而待不到款，而是沒有權(quán)威性的擔(dān)保人而無法籌集想要的資金。而政府通過自己的權(quán)威性給企業(yè)提供擔(dān)保正可解決此類問題。但政府也須建立合理的考評機制，杜絕給政府信用帶來危機。

（5）針對自有資本不足，資本積累較少。可以為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃提供多樣模式，鼓勵企業(yè)樹立開放的融資觀念，擺脫傳統(tǒng)的銀行貸款等單一融資方式。

此外建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度：沒有規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，中小

企業(yè)就很難找到高水平的管理者。而沒有高水平的管理者，企業(yè)的資金籌集渠道也就很難暢通。只有建立規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度，中小企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易、資產(chǎn)重組等需要新增資金的渠道才能暢通，才能在資本市場是進行融資活動。

而且中小企業(yè)要不斷進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整：在激烈的市場競爭中，要想得到廣泛的資金支持，中小企業(yè)必須不斷地優(yōu)化自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強自己的市場競爭力。國家在資金支持方面的重點，是那些產(chǎn)品科技含量高，市場潛力大的中小企業(yè)。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意產(chǎn)業(yè)升級和轉(zhuǎn)化問題，找準自己的位置，注意專業(yè)化分工，必要是可以向中西部地區(qū)、向不發(fā)達地區(qū)、向國外轉(zhuǎn)移。

在合理分配好國內(nèi)資金的同時也可以利用好國際金融公司的資金：國際金融公司有意向我國中小企業(yè)具有示范作用的項目提供融資，來推動我國中小企業(yè)的發(fā)展。具體做法是，通過有限追索權(quán)項目融資的方式，幫助項目融通資金。國際金融公司通過與投資者直接進行項目合作，協(xié)助進行項目設(shè)計以及幫助籌資來促進外國在我國投資。國際金融公司在為中國積極開發(fā)海外銀團貸款市場方面起著帶頭作用。貸款對象主要好似有一定規(guī)模、主營業(yè)務(wù)集中，在行業(yè)中居領(lǐng)先地位，企業(yè)有長期發(fā)展戰(zhàn)略，愿意采用明晰的財務(wù)會計制度的民營企業(yè)。

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