報告材料主要是向上級匯報工作,其表達(dá)方式以敘述、說明為主,在語言運(yùn)用上要突出陳述性,把事情交代清楚,充分顯示內(nèi)容的真實(shí)和材料的客觀。掌握報告的寫作技巧和方法對于個人和組織來說都是至關(guān)重要的。下面是小編為大家整理的報告范文，僅供參考，大家一起來看看吧。

內(nèi)部調(diào)查報告篇一

根據(jù)本次調(diào)查，目前不同所有制形式的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理體制

以企業(yè)的所有制形式為標(biāo)準(zhǔn)比較內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理體制，如圖所示，在國有企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由財務(wù)經(jīng)理與財務(wù)總監(jiān)(或總會計師)管理的比重大致相當(dāng);而對國有企業(yè)而言，由紀(jì)檢監(jiān)察部門管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)的比重大大高于民營企業(yè)與外資企業(yè)，有超過五分之一的國有企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)由紀(jì)檢監(jiān)察部門管理。

上圖反映了審計機(jī)構(gòu)規(guī)模(人數(shù))與組織規(guī)模(資產(chǎn)總額)的相關(guān)性。其中，較大規(guī)模的審計機(jī)構(gòu)大多存在于大規(guī)模的組織中。我們計算了不同資產(chǎn)規(guī)模組織內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員平均數(shù)的情況，有效樣本中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)為5.66人，隨著資產(chǎn)總額增加，內(nèi)審機(jī)構(gòu)平均人數(shù)遞增。可見，組織規(guī)模越大，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人數(shù)越多。

2.5組織規(guī)模越大，內(nèi)部審計層次越高 2近期對制造行業(yè)上市公司組織規(guī)模與審計模式

如圖所示，隨著企業(yè)規(guī)模的變小，采用董事會模式的比例也漸小，而采用財務(wù)經(jīng)理模式的比例遞增。

3.內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

3.1內(nèi)審工作內(nèi)容:財務(wù)收支審計為主 調(diào)查顯示，內(nèi)審工作目前仍以傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計為主。作為內(nèi)審工作內(nèi)容，財務(wù)收支審計的被選率超過80,，內(nèi)部控制審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的被選率皆為60,以上，接下來是經(jīng)濟(jì)效益審計、基建工程審計、舞弊審計、經(jīng)濟(jì)合同審計，最后是信息系統(tǒng)審計。

雖然說信息化的呼聲很高，但實(shí)際調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，只有19.82%的受訪者在內(nèi)部審計工作中使用了計算機(jī)輔助審計。這與我國目前計算機(jī)輔助審計的發(fā)展現(xiàn)狀有關(guān)。由于我國內(nèi)部審計發(fā)展晚，內(nèi)審人員素質(zhì)還在逐步提高，組織領(lǐng)導(dǎo)者的重視程度尚不理想，這些也導(dǎo)致對內(nèi)審軟件需求的不足，導(dǎo)致內(nèi)審軟件水平的提高缺乏內(nèi)在的動力。目前我國計算機(jī)輔助審計發(fā)展還處于初級階段，還沒有一套功能完備的通用審計軟件，而僅限于對某一特定審計項目或某一類型的審計的需要。

3.5內(nèi)審人員急需多方面的職業(yè)培訓(xùn)

就內(nèi)審人員自身認(rèn)識而言，所需職業(yè)培訓(xùn)按占被調(diào)查人數(shù)比重排序如下: 圖3.5 內(nèi)審人員所需職業(yè)培訓(xùn) 5 一般而言，從內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)水平方面講，較為理想的知識結(jié)構(gòu)是精通企業(yè)管理、財務(wù)會計、計算機(jī)技術(shù)、信息控制和人際關(guān)系溝通技巧等。上圖可見，所需培訓(xùn)的前五項分別是內(nèi)部控制制度與評審、管理審計、計算機(jī)輔助審計、信息系統(tǒng)審計、公司治理結(jié)構(gòu)與審計。其實(shí)，內(nèi)審人員的培訓(xùn)需求也就是內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)方面的欠缺。由此可見，目前內(nèi)審人員在企業(yè)管理學(xué)、計算機(jī)技術(shù)與內(nèi)部控制三方面的有待加強(qiáng)。

4.結(jié)論

綜上所述，調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)審部門已經(jīng)歷了重大的變革，然而，距離高水準(zhǔn)內(nèi)審職能行業(yè)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，仍存在重大的績效差距。

內(nèi)部調(diào)查報告篇二

一、考察單位的經(jīng)驗

參觀學(xué)習(xí)的養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)，目前在全省養(yǎng)老服務(wù)方面，從建設(shè)規(guī)模、運(yùn)營模式、經(jīng)營理念、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、專業(yè)程度、產(chǎn)業(yè)運(yùn)作等方面都有很強(qiáng)的代表性，許多方面值得我們學(xué)習(xí)和借鑒。

一是建設(shè)規(guī)模大。xxxx樂天養(yǎng)老中心項目，由企業(yè)集團(tuán)承建，由省發(fā)改委立項規(guī)劃建設(shè)集公益事業(yè)、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)為一體的社會公益項目。項目總投資約60億元，規(guī)劃占地4000余畝，規(guī)劃建筑面積近300萬平方米，建成后可以滿足3萬名老年人的養(yǎng)老需求。一期項目建筑面積40萬平方米，建成后可提供7000張養(yǎng)老床位，年均接待老年人9000人。xxxx市xxxx區(qū)民生信息服務(wù)平臺，把89000民生服務(wù)中心作為民生領(lǐng)域“一號工程”。中心呼叫大廳設(shè)有49個坐席，“點(diǎn)對點(diǎn)”承接群眾電話、短信、網(wǎng)站、微信等服務(wù)訴求;民生大廳設(shè)有25個窗口，“面對面”接待群眾來訪。同時，借助國內(nèi)領(lǐng)先的“智慧民生社區(qū)項目”，將智慧移動理念植入服務(wù)中心，為市民提供遠(yuǎn)程醫(yī)療、數(shù)字養(yǎng)生和居家養(yǎng)老等個性化服務(wù)，首批2萬部一鍵通手機(jī)已免費(fèi)發(fā)放到全區(qū)70歲以上老年人手中。

二是經(jīng)營主體活。招遠(yuǎn)市社會福利中心，是招遠(yuǎn)市政府投資由山東中礦集團(tuán)有限公司承建，招遠(yuǎn)市金都醫(yī)院租賃經(jīng)營，集養(yǎng)老、醫(yī)療為一體的現(xiàn)代化醫(yī)養(yǎng)結(jié)合型養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)?？偼顿Y3.1億元，占地8.5萬平方米，建筑面積4.2萬平方米，設(shè)計床位620張。該中心的建設(shè)，政府給予政策扶持，要求其發(fā)揮托底保障作用，發(fā)展成為招遠(yuǎn)市集護(hù)養(yǎng)、休閑、醫(yī)療為一體的大型公益性養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。考察公辦民營的單位是非政府組織在運(yùn)營，他們的危機(jī)感、緊迫感強(qiáng)，管理、研發(fā)、服務(wù)團(tuán)隊精干高效、有事業(yè)心。

三是產(chǎn)業(yè)鏈條長。xxxx樂天養(yǎng)老中心項目在做好養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的同時，重點(diǎn)打造養(yǎng)老服務(wù)產(chǎn)業(yè)，在優(yōu)先滿足老年人基本服務(wù)需求的基礎(chǔ)上，積極拓展適合老年人特點(diǎn)的文化娛樂、體育健身、休閑旅游、健康服務(wù)、精神慰藉等服務(wù)，加強(qiáng)殘障老人專業(yè)化服務(wù)。圍繞適合老年人的衣、食、住、行、醫(yī)、娛樂等需要，開發(fā)老年產(chǎn)品用品，真正把老年服務(wù)業(yè)辦成了老年產(chǎn)業(yè)。涉足院舍養(yǎng)老、醫(yī)療衛(wèi)生、居家照料、老年餐飲、清潔管家、護(hù)理教育、老年用品等領(lǐng)域。

四是服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)高。考察的幾處養(yǎng)老機(jī)構(gòu)都結(jié)合實(shí)際探索出一套成熟的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。xxxx市xxxx區(qū)老年人護(hù)理中心的智慧養(yǎng)老模式，啟用老年人服務(wù)熱線12349，將服務(wù)細(xì)化為基礎(chǔ)服務(wù)、候鳥養(yǎng)生、異地養(yǎng)老、居家養(yǎng)老、精神慰藉、養(yǎng)老護(hù)理、特殊訂制服務(wù)等板塊，進(jìn)行量化、細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)。參觀學(xué)習(xí)的養(yǎng)老機(jī)構(gòu)均有自己的專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和團(tuán)隊，從具備國家職業(yè)鑒定證書護(hù)士資格的人員中招募專業(yè)服務(wù)人員，并經(jīng)過養(yǎng)老專業(yè)護(hù)理師培訓(xùn)，進(jìn)行全責(zé)護(hù)理訓(xùn)練，同時面向社會對相關(guān)管理及服務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。如失能老人房間無異味、服務(wù)人員工作時間無空隙安排等現(xiàn)象，充分體現(xiàn)了團(tuán)隊管理專業(yè)化水平。所參觀養(yǎng)老機(jī)構(gòu)均實(shí)現(xiàn)的`醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，如樂天養(yǎng)老的醫(yī)養(yǎng)結(jié)合模式，目前醫(yī)療康復(fù)中心已與省立醫(yī)院達(dá)成合作協(xié)議，將建設(shè)綜合性三甲醫(yī)院。樂天養(yǎng)老中心推進(jìn)機(jī)構(gòu)養(yǎng)老、社區(qū)養(yǎng)老和居家養(yǎng)老復(fù)合養(yǎng)老的服務(wù)模式，其亮點(diǎn)在于將養(yǎng)老服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、模塊化，便于復(fù)制和推廣，為解決社會養(yǎng)老難題做了有益嘗試。

二、我縣養(yǎng)老體系建設(shè)工作現(xiàn)狀和存在的問題

(一)我縣養(yǎng)老體系建設(shè)的現(xiàn)狀

一是老年人口基數(shù)大、增長快、助養(yǎng)需求多。我縣60歲以上老年人口已達(dá)7.13萬人，占全縣總?cè)丝诘?9.8%，高于全國水平(14.8%)5個百分點(diǎn)，其中農(nóng)村老年人4.6萬人，約占全縣老齡人口的70%，而且每年還在遞增，高齡比重逐步上升，單獨(dú)居住、獨(dú)自生活的老年人也越來越多，需要照顧的失能老人和半失能老人隨著高齡比例增多而增加，養(yǎng)老需求日益增長。

二是全面推動養(yǎng)老體系建設(shè)。自以來，我縣將社會養(yǎng)老體系建設(shè)作為“重點(diǎn)惠民舉措”之一來實(shí)施，制定了《關(guān)于加快建設(shè)社會養(yǎng)老服務(wù)體系和發(fā)展老年服務(wù)產(chǎn)業(yè)的實(shí)施意見》，在縣鎮(zhèn)村各個層面推動養(yǎng)老體系建設(shè)。目前，共有各類養(yǎng)老機(jī)構(gòu)(場所)50處，其中公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)8處(7處鎮(zhèn)(街道)敬老院，1處光榮院)，床位1153張，集中供養(yǎng)了74.5%的農(nóng)村五保對象和24名孤老優(yōu)撫對象。建成農(nóng)村幸福院36處，床位720張，已運(yùn)營22處;建成運(yùn)營城鎮(zhèn)社區(qū)日間照料中心4處床位80張;民辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)2處(玫苑老年公寓、紅楓葉老人養(yǎng)護(hù)院)，床位252張。目前全縣共有養(yǎng)老床位1851張，每千名老年人26張，年底可達(dá)到每千名老年人30張的目標(biāo)。

三是開展多方面養(yǎng)老服務(wù)。通過政府購買社會組織(博愛居家養(yǎng)老服務(wù)中心)服務(wù)，為符合條件的52名(其中8名城市“三無”老人)特困老人每人每月提供20個小時的無償上門送時服務(wù)。為336名80歲以上低收入老年人發(fā)放了高齡津貼。采取物質(zhì)配送、生活照料及家政服務(wù)相結(jié)合的方式，開展為老人上門醫(yī)療巡診，春節(jié)前送食用油、面粉、貼春聯(lián)等活動。

(二)存在的問題

一是機(jī)構(gòu)方面。公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)改革進(jìn)展緩慢，7處鎮(zhèn)街敬老院，已經(jīng)運(yùn)行多年，但未按要求對敬老院辦理事業(yè)單位法人登記，人員現(xiàn)在只能由政府從其他崗位上調(diào)用。沒有成立社會福利中心，導(dǎo)致部分孤兒和城市三無人員無法集中供養(yǎng)。

二是人員方面。養(yǎng)老服務(wù)隊伍不專業(yè)，缺少專職護(hù)理人員。敬老院除鎮(zhèn)街委派的管理人員外，沒有專職護(hù)理人員。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的老年人大多年老、體弱、多病，對醫(yī)療、康復(fù)、護(hù)理的需求十分迫切，缺乏相應(yīng)的醫(yī)療設(shè)施，缺少專業(yè)的醫(yī)生進(jìn)行值班。農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)由村(居)管理，運(yùn)營不規(guī)范。

三是經(jīng)費(fèi)方面。建設(shè)運(yùn)營資金不足，鎮(zhèn)街存在對敬老院的建設(shè)資金和運(yùn)營經(jīng)費(fèi)投入不足的問題，部分農(nóng)村敬老院從五保老人供養(yǎng)經(jīng)費(fèi)中列支以來陸續(xù)成立的城市社區(qū)老年人日間照料中心、農(nóng)村幸福院等養(yǎng)老機(jī)構(gòu)，因村級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)較低，達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)化運(yùn)作的要求。

四是管理方面。養(yǎng)老場所隱患較多。由于農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)的建設(shè)處于探索階段，體制和政策上還不完善，大部分都是在原有閑置場所的基礎(chǔ)上因陋就簡進(jìn)行改擴(kuò)建，建設(shè)手續(xù)并不健全，沒有通過驗收或?qū)彶?，存在較多安全隱患。養(yǎng)老機(jī)構(gòu)(場所)管理服務(wù)缺乏規(guī)范，目前運(yùn)營的農(nóng)村幸福院和日間照料中心，在管理服務(wù)上處于粗放式管理階段，距離規(guī)范化、程序化、精細(xì)化的現(xiàn)代養(yǎng)老服務(wù)管理水平還有很大差距。村(居)干部對養(yǎng)老工作的工作積極性不高。部分村兩委干部認(rèn)為做養(yǎng)老事業(yè)無利可圖、擔(dān)心老人在養(yǎng)老場所發(fā)生意外，不愿意讓老年人入住養(yǎng)老場所，直接影響到養(yǎng)老服務(wù)業(yè)的發(fā)展。同時，我縣僅停留在養(yǎng)老服務(wù)業(yè)方面，沒有形成養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)，社會資金投入養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)的積極性不高。

三、推動養(yǎng)老體系建設(shè)工作的建議

(一)建設(shè)完善養(yǎng)老機(jī)構(gòu)(場所)，實(shí)現(xiàn)縣鎮(zhèn)村養(yǎng)老服務(wù)全覆蓋。根據(jù)老齡人口的基數(shù)和供養(yǎng)需求，科學(xué)編制養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)布局規(guī)劃，統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)。一是建議成立我縣社會福利綜合服務(wù)中心，將老年公寓、縣光榮院、縣救助站(未成年人養(yǎng)護(hù)中心)及失能半失能老人養(yǎng)護(hù)院等納入中心統(tǒng)一管理，通過招投標(biāo)的方式引進(jìn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)康復(fù)中心，實(shí)行醫(yī)養(yǎng)結(jié)合，集中供養(yǎng)城市三無人員、孤兒、流浪乞討人員、孤老優(yōu)撫人員等民政服務(wù)對象及社會化養(yǎng)老服務(wù)對象，提高入住率、盤活國有資產(chǎn)。二是整合資源，通過改善提升敬老院基礎(chǔ)設(shè)施和服務(wù)功能，實(shí)現(xiàn)敬老院向區(qū)域性社會養(yǎng)老服務(wù)中心轉(zhuǎn)型。重點(diǎn)向最低生活保障老人、生活困難老人、高齡老人及重度殘疾老人等特殊困難老人提供養(yǎng)老和護(hù)理服務(wù)，同時向居家老人、留守老人提供寄養(yǎng)代養(yǎng)、日間托養(yǎng)、家庭護(hù)理、配送餐等服務(wù)。探索打破鎮(zhèn)街行政區(qū)域界線，建設(shè)縣級綜合性五保供養(yǎng)中心，將全縣五保對象納入縣級財政供養(yǎng)范圍。三是繼續(xù)加強(qiáng)農(nóng)村幸福院(社區(qū)日間照料中心)的規(guī)劃建設(shè)。將農(nóng)村養(yǎng)老房建設(shè)與美麗鄉(xiāng)村、危房改造、幸福院建設(shè)和基層服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)相結(jié)合，科學(xué)規(guī)劃、分批建設(shè)，形成具備居住、醫(yī)療、娛樂、日間照料等功能的綜合性養(yǎng)老服務(wù)中心，建設(shè)一批公寓式(一室一廳一衛(wèi))養(yǎng)老房，實(shí)現(xiàn)醫(yī)養(yǎng)結(jié)合、老殘托養(yǎng)、產(chǎn)權(quán)集中、循環(huán)使用等多種服務(wù)功能，解決農(nóng)村獨(dú)居、空巢、高齡老年人養(yǎng)老難問題。四是大力支持社會力量興辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)。鼓勵企事業(yè)單位、群眾團(tuán)體、社會組織、個人等社會力量，積極參與到養(yǎng)老事業(yè)中來，以獨(dú)資、合資、合作、聯(lián)營、承包、租賃等多種形式，興辦養(yǎng)老院、老年公寓、老年活動中心等養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)。通過床位補(bǔ)貼、運(yùn)營補(bǔ)貼和購買服務(wù)等方式，鼓勵社會力量利用閑置土地、場所、設(shè)施等，開辦各種模式的養(yǎng)老院、老年公寓、托老所等養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)。

(二)積極推進(jìn)社區(qū)(村)居家養(yǎng)老服務(wù)，逐步建立居家養(yǎng)老服務(wù)體系。一是加強(qiáng)社區(qū)居家養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施建設(shè)。為解決包括日間照料中心在內(nèi)的社區(qū)居委會綜合用房緊張問題，在城市建設(shè)中將社區(qū)居委會綜合用房建設(shè)納入強(qiáng)制性規(guī)劃審批序列：由規(guī)劃部門牽頭負(fù)責(zé)城市社區(qū)綜合用房建設(shè)工作，國土、建設(shè)、房管、民政、財政等部門共同參與。在縣城和各鎮(zhèn)新建房地產(chǎn)項目的社區(qū)，要求開發(fā)建設(shè)單位按照社區(qū)用房面積每百戶(套)25平方米的標(biāo)準(zhǔn)配套建設(shè)(其中不少于5平方米用于社區(qū)養(yǎng)老設(shè)施)，并按每平方米不低于400元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修，無償提供給社區(qū)居委會。規(guī)劃建設(shè)部門在進(jìn)行建設(shè)工程規(guī)劃許可時，應(yīng)在建設(shè)工程規(guī)劃許可證(附施工圖)中明確社區(qū)辦公服務(wù)用房的具體類別、建筑規(guī)模、設(shè)置位置。二是探索建立居家養(yǎng)老服務(wù)新模式。以家庭為核心，以社區(qū)為依托，依托社區(qū)日間照料中心同步建立社區(qū)家庭養(yǎng)老服務(wù)中心，為老年人提供教育和文化活動、助餐、保健康復(fù)、日間托老等服務(wù)。引導(dǎo)和鼓勵社會組織、家政服務(wù)企業(yè)等參與居家養(yǎng)老服務(wù)，為居住在家的老人提供生活照料、家政服務(wù)、文體娛樂、老年教育、康復(fù)護(hù)理和精神慰藉等社會化服務(wù)，使有限的資源發(fā)揮最大的效益。三是積極開展養(yǎng)老服務(wù)平臺建設(shè)。建立民政服務(wù)對象信息平臺，將民政各類服務(wù)對象信息錄入信息數(shù)據(jù)庫，根據(jù)不同業(yè)務(wù)劃分養(yǎng)老服務(wù)、社會組織、救災(zāi)應(yīng)急、城鄉(xiāng)低保、各類救助、優(yōu)撫對象、社區(qū)建設(shè)等不同板塊。依托民政服務(wù)對象信息平臺，逐步建立居家養(yǎng)老服務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)，完善老年人救助服務(wù)系統(tǒng)功能，建立包括老年人健康檔案、子女聯(lián)系方式、居家呼叫服務(wù)等功能的信息系統(tǒng)，為老年人提供有效的求助和信息溝通等服務(wù)。

(三)推動養(yǎng)老服務(wù)規(guī)范化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對養(yǎng)老行業(yè)的科學(xué)監(jiān)管。一是完善制度。制定我縣養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施管理章程流程，推動我縣養(yǎng)老服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化建設(shè)。出臺《社會福利機(jī)構(gòu)管理暫行辦法》、《養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理條例》、《農(nóng)村幸福院管理暫行辦法》，完善養(yǎng)老機(jī)構(gòu)的基本規(guī)范，制定養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)星級評定標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)管理規(guī)范。二是加強(qiáng)養(yǎng)老機(jī)構(gòu)管理。明確的機(jī)構(gòu)建設(shè)、設(shè)計規(guī)范，行業(yè)準(zhǔn)入、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和評價體系，完善收費(fèi)機(jī)制、護(hù)理技術(shù)、食品衛(wèi)生安全、醫(yī)療保障、教育培訓(xùn)和應(yīng)急處置等具體實(shí)施細(xì)則，形成規(guī)范完善的管理制度體系。指導(dǎo)各農(nóng)村幸福院成立幸福院監(jiān)督委員會，做到定期公示公開幸福院賬目。

(四)加強(qiáng)養(yǎng)老護(hù)理員隊伍建設(shè)，提高專業(yè)化、規(guī)范化養(yǎng)老服務(wù)水平。一是明確公辦養(yǎng)老機(jī)構(gòu)護(hù)理人員配備標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)服務(wù)對象的生活自理能力和護(hù)理的等級，實(shí)施分級護(hù)理服務(wù)。護(hù)理人員與服務(wù)對象的配備比例：服務(wù)對象生活能自理的，配備比例不低于1∶10;需要半護(hù)理的，配備比例不低于1∶5;需要全護(hù)理的，配備比例不低于1∶3。護(hù)理人員通過政府購買服務(wù)的方式向有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)購買，資金全額列入鎮(zhèn)街財政預(yù)算。二是開展專業(yè)培訓(xùn)。全面實(shí)行養(yǎng)老護(hù)理員職業(yè)資格評定制度，加大對養(yǎng)老護(hù)理員的培訓(xùn)工作力度，開展護(hù)理員職業(yè)資格考評，同時分期分批安排符合條件的人員到市、省兩級進(jìn)行中級、高級養(yǎng)老護(hù)理員培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)全縣所有養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)和服務(wù)場所管理人員和服務(wù)人員均能夠持證上崗，逐步實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老服務(wù)隊伍職業(yè)化、專業(yè)化。三是積極引進(jìn)專業(yè)人才。加強(qiáng)專業(yè)人才隊伍建設(shè)，鼓勵和吸引專業(yè)社會工作者和社工專業(yè)、護(hù)理專業(yè)的高等院校畢業(yè)生到養(yǎng)老機(jī)構(gòu)工作，并為他們創(chuàng)造良好的工作和發(fā)展環(huán)境，提升養(yǎng)老機(jī)構(gòu)專業(yè)化管理水平。

(五)進(jìn)一步加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，為社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)提供更加有力的保障。一是完善領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)對社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)，把社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)納入經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的總體規(guī)劃，納入科學(xué)發(fā)展的考評體系，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，建立檢查督辦制度，有計劃、有步驟地加以推進(jìn)。二是建立部門協(xié)調(diào)機(jī)制。建立社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)工作協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，制定協(xié)調(diào)工作制度，積極整合資源，加強(qiáng)相關(guān)政策銜接，形成工作合力。民政、發(fā)改、住建、財政、編制、人社、衛(wèi)生、文化體育等部門和工會、團(tuán)委、婦聯(lián)等組織應(yīng)密切配合，各負(fù)其責(zé)，各司其職，努力形成上下聯(lián)動、左右協(xié)調(diào)、齊抓共管的工作格局，共同推進(jìn)社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)。三是健全經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。加大經(jīng)費(fèi)投入，形成以政府投入為引導(dǎo)、社會廣泛參與的多渠道的經(jīng)費(fèi)投入保障機(jī)制。同時根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平，逐步提高“三無”、“五?！钡壤先说墓B(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)，更好地保障特殊困難老年群體的養(yǎng)老服務(wù)需求。完善政策扶持體系，落實(shí)各項優(yōu)惠政策，鼓勵和引導(dǎo)社會資金參與社會養(yǎng)老服務(wù)體系建設(shè)，更好地推進(jìn)全縣社會養(yǎng)老服務(wù)事業(yè)的發(fā)展。

內(nèi)部調(diào)查報告篇三

為深入了解我國小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)與實(shí)施的現(xiàn)狀、問題與需求，研究制定小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范，為中小板、創(chuàng)業(yè)板、新三板上市公司實(shí)施內(nèi)控規(guī)范以及廣大小企業(yè)開展內(nèi)控體系建設(shè)提供參考和依據(jù)，2015年上半年，財政部會計司聯(lián)合工信部中小企業(yè)司、深交所、安永會計師事務(wù)所等組成工作組，通過問卷調(diào)查（問卷調(diào)查具體情況見附錄）、實(shí)地調(diào)研、專家座談等多種方式，深入了解我國小型企業(yè)的現(xiàn)狀特點(diǎn)，內(nèi)控體系建設(shè)中存在的問題與困難，并有針對性地提出若干政策建議。

（一）數(shù)量種類多樣化

我國小企業(yè)數(shù)量眾多，截止到2014年11月底，國家工商總局登記的企業(yè)數(shù)量是1788萬戶，中小型企業(yè)占99.7%，小微企業(yè)占97.3%。小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，是經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的堅實(shí)基礎(chǔ)。同時，我國小企業(yè)種類復(fù)雜多樣：按照所有權(quán)劃分，小企業(yè)性質(zhì)涵蓋了國有企業(yè)、集體企業(yè)、民營企業(yè)、股份公司、外資企業(yè)等多種類型，95%以上是非公有經(jīng)濟(jì)；按照行業(yè)劃分，小企業(yè)幾乎分布于所有的行業(yè)類型，而傳統(tǒng)工業(yè)制造業(yè)仍是主導(dǎo)性的行業(yè)；按照上市與否劃分，小企業(yè)以非上市為主，上市企業(yè)占比不到1%。小企業(yè)數(shù)量和種類的多樣性直接導(dǎo)致其內(nèi)控差異化程度高，也相應(yīng)加大了監(jiān)管難度。

（二）治理水平差異化

我國小企業(yè)所有權(quán)屬性存在諸多差異，既有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一、所有權(quán)結(jié)構(gòu)單一的非上市民營企業(yè)，也有所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離或所有權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的上市企業(yè)、股份企業(yè)、國有企業(yè)、外資企業(yè)，這種所有權(quán)性質(zhì)的差異化直接造成我國小企業(yè)公司治理水平的兩極分化。

1．非上市民營企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，作為小企業(yè)中占比最大的民營企業(yè)，由于其所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)和監(jiān)督權(quán)高度統(tǒng)一，有超過78%的民營企業(yè)的重大決策是由企業(yè)所有者作出的。企業(yè)所有者親自管理企業(yè)，有利于對經(jīng)營活動進(jìn)行直接控制，實(shí)現(xiàn)快速反應(yīng)和決策，有效降低經(jīng)營成本。但將決策權(quán)委任于一人具有很高的風(fēng)險性，企業(yè)因決策失誤而遭受損失的機(jī)率相對比較大。隨著企業(yè)的發(fā)展，科技含量提升、資本規(guī)模變大、業(yè)務(wù)多元化、地域分布擴(kuò)大，企業(yè)整體必然會超越原有企業(yè)所有者能力、經(jīng)驗和知識所能掌控的范疇，客觀上就要求企業(yè)所有權(quán)與管理權(quán)適當(dāng)分離，引入專業(yè)化的管理人才或團(tuán)隊，但這一點(diǎn)往往是小企業(yè)在成長過程中容易忽視的。在所有權(quán)和經(jīng)營合一的民營企業(yè)中，企業(yè)文化往往是所有者文化，所有者對內(nèi)控的認(rèn)識與想法至關(guān)重要。

2．上市股份企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，有89%的中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板企業(yè)的上市股份公司中，其重大決策是由董事會和專業(yè)委員會作出的，未上市的股份公司比例雖然略低只有67%，但是仍比其他所有性質(zhì)類別企業(yè)的比例要高，這說明股權(quán)多元化能明顯促進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。但是，根據(jù)《2014中國中小上市公司公司治理50強(qiáng)》的統(tǒng)計顯示：85.2%的中小板企業(yè)和80.6%的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司的實(shí)際控制人是單一自然人和家族，90%中小上市公司的“出身”還是民營企業(yè)，因此上市中小板和創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，其公司治理的一大特點(diǎn)就是實(shí)際控制人起關(guān)鍵作用，實(shí)際控制人的行為決定了公司的決策模式和治理風(fēng)格。因此，中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市公司亟待從形式上的治理結(jié)構(gòu)合規(guī)轉(zhuǎn)變成實(shí)質(zhì)上治理機(jī)制有效。在現(xiàn)場調(diào)研期間，我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)實(shí)際控制人在遭遇實(shí)際管理挫折或其他外部原因打擊后，往往通過增加外部獨(dú)立董事等方式強(qiáng)化自身治理水平，從而為企業(yè)帶來有利變化。同非上市民營企業(yè)一樣，當(dāng)實(shí)際控制人能對企業(yè)產(chǎn)生重大影響時，其對內(nèi)部控制的態(tài)度就決定了內(nèi)部控制的成效。

3．國有企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在小型國有和集體企業(yè)中，其重大決策由董事會及專業(yè)委員會作出的占38%的，由總經(jīng)理辦公會作出的占42%，由董事長或總經(jīng)理作出的占10%。其中，集體決策總體比例高，這說明地方國有企業(yè)對“三重一大”要求的遵循度很高。但是董事會和總經(jīng)理辦公室決策方式的比例持平，又說明董事會、總經(jīng)理辦公會兩者概念在這些企業(yè)中的區(qū)分度不高，公司治理還有待進(jìn)一步完善。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制往往源于其所有權(quán)人代表（國資委）的要求，并且相對別的企業(yè)類別而言，其開展內(nèi)部控制工作的正式程度普遍較高。

4．外資企業(yè)。調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，超過62%的外資企業(yè)，其重大決策是由董事會及專業(yè)委員會作出的，其中外商獨(dú)資企業(yè)雖然由于其股權(quán)集中而造成比例略低于平均水平（58%），但仍高于民營企業(yè)的整體水平，這可能與治理意識比較強(qiáng)的外方有關(guān)。在實(shí)地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)，通常外方投資人的管理水平相對較高，因而在其影響下，外資企業(yè)的整體管理和內(nèi)控意識普遍較好。比如，江蘇萬新光學(xué)有限公司在與法方合資后，雖然企業(yè)決策主導(dǎo)權(quán)屬于中方，但是法方會定期通過管理評審方式對企業(yè)的經(jīng)營管理施加影響。中方股東認(rèn)為這些建議事實(shí)上對企業(yè)有用，自然就聽從并采納。因此，在合資期間，法方通過管理理念的傳遞，有效地推動了企業(yè)管理水平的整體提升。

（三）管理非正式化

小企業(yè)往往處于初創(chuàng)期和成長期。初創(chuàng)期的主要目標(biāo)是開拓市場，利潤是生命線，企業(yè)最關(guān)注生存問題。成長期的主要目標(biāo)是擴(kuò)大市場，不進(jìn)則退，企業(yè)最關(guān)注發(fā)展問題。在這些階段中，一方面市場競爭日趨激烈，要求企業(yè)的管理模式能實(shí)現(xiàn)快速轉(zhuǎn)化，以靈活配合客戶需求的變化；另一方面由于小企業(yè)資源有限，企業(yè)對不能直接與所要達(dá)成目標(biāo)掛鉤的管理投入都不太熱衷，對管理成本降低的意愿強(qiáng)烈。因此，與大型企業(yè)相比，小企業(yè)的管理具有“非正式化”的特征。

1．機(jī)構(gòu)簡單。由于規(guī)模相對小、業(yè)務(wù)處理相對簡單，小企業(yè)整體機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單、管理層級少、決策集中。調(diào)查問卷的數(shù)據(jù)顯示，超過50%小型企業(yè)主要以口頭或其他非正式溝通方式來傳遞管理要求。機(jī)構(gòu)簡單使得企業(yè)扁平化程度高，內(nèi)部溝通方便靈活，決策者能迅速全面地掌握信息。對于大型企業(yè)，則需要更正式的溝通方式（如大型企業(yè)中有超過70%的業(yè)務(wù)管理事項均通過完善的制度政策進(jìn)行約束）來傳送信息，才能保持信息質(zhì)量不在傳輸過程中損耗。相比之下，小型企業(yè)的快速溝通優(yōu)勢就體現(xiàn)出來。比如，魚躍醫(yī)療管理層將辦公桌搬到生產(chǎn)一線，這樣使得管理者能隨時發(fā)現(xiàn)問題、了解問題并解決問題。小企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡單還與人手不足相關(guān)，人員兼崗情況普遍，尤其是后臺支持職能（財務(wù)、行政、管理等）。在這種情況下，一旦監(jiān)督不力，職責(zé)未分離就會給企業(yè)帶來一系列風(fēng)險。

2．制度文檔少。企業(yè)管理的文檔化水平明顯與企業(yè)規(guī)模水平正相關(guān)。在小型企業(yè)中，有49%的企業(yè)已建立實(shí)施了內(nèi)部管理制度體系，而在大型企業(yè)中，這一比例上升到了72%。同時，有21%的小型企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)有管理制度對實(shí)際的指導(dǎo)性不高，而在大型企業(yè)中，持這個觀點(diǎn)的比例僅有8%。主要原因是小企業(yè)發(fā)展變化快，經(jīng)營內(nèi)容、業(yè)務(wù)方式和人員相對不固定，工作程序和管理標(biāo)準(zhǔn)也無法完全固化，即使記錄下來也可能時效較差。同時，由于需要快速反應(yīng)，內(nèi)部溝通通常以非正式的方法，無法留下完整的文檔記錄。

3．信息化程度低。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，有25%的小型企業(yè)未建立運(yùn)行任何業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)（大型企業(yè)的比例是3%），小型企業(yè)信息化程度相對比較低。在建立信息系統(tǒng)的小型企業(yè)中，覆蓋部分業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)與覆蓋全部業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)相比，比例是1.41:1（在大型企業(yè)中是0.75:1），并且信息化應(yīng)用度最高的仍然是財務(wù)管理軟件。這是因為小型企業(yè)資源有限，更多著眼于解決眼前急迫的管理問題，希望借助信息化建設(shè)及時掌握企業(yè)核心業(yè)務(wù)信息。同時，通過現(xiàn)場調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，達(dá)到一定規(guī)模的企業(yè)往往會考慮自主開發(fā)符合企業(yè)需要的系統(tǒng)，而更多的小企業(yè)則采用直接購買成熟套裝軟件或外包簡單開發(fā)的模式。此外，很多小企業(yè)普遍沒有關(guān)注到信息系統(tǒng)所帶而來的風(fēng)險。如富安娜在建立了覆蓋產(chǎn)供銷全過程的信息系統(tǒng)后，才開始關(guān)注信息系統(tǒng)的不相容崗位分離風(fēng)險。

（四）監(jiān)督機(jī)制相對缺失

調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，只有31%的小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計部門，還不到大型企業(yè)的一半。數(shù)據(jù)統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，隨著企業(yè)規(guī)模上升，內(nèi)審監(jiān)督機(jī)構(gòu)在企業(yè)中設(shè)置的比例也隨之上升。雖然在上市企業(yè)中設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的比例高達(dá)94%，但一些上市企業(yè)反映他們設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是為了遵循監(jiān)管法規(guī)的強(qiáng)制要求，是不得已進(jìn)行的形式上配置，實(shí)際上內(nèi)部審計的職能作用還沒有得到充分發(fā)揮。這主要是由于小型企業(yè)中存在著大量“三權(quán)”統(tǒng)一，當(dāng)企業(yè)所有者或?qū)嶋H控制人認(rèn)為自己有能力洞悉企業(yè)所有的情況時，就不會愿意為額外監(jiān)督成本而買單。

（五）激勵機(jī)制不夠完善

小型企業(yè)激勵機(jī)制的作用在于從根本上解決核心管理和技術(shù)人員與企業(yè)的利益沖突，激發(fā)各級人員的積極性和創(chuàng)造性，從而促使其為公司創(chuàng)造更大的價值。調(diào)查問卷數(shù)據(jù)顯示，約50%的企業(yè)采用了績效考評機(jī)制，這與我們在現(xiàn)場調(diào)研時所了解的情況是一致的。但是，我們也注意到，小型企業(yè)對于核心技術(shù)人員，主要采用的還是傳統(tǒng)的現(xiàn)金激勵方式，而很少采用股權(quán)激勵之類長期激勵機(jī)制。

（六）信息披露流于形式

對于上市的小企業(yè)，其信息披露屬于法定要求，并且相關(guān)法規(guī)對披露的內(nèi)容和形式有明確規(guī)定，企業(yè)普遍執(zhí)行程度較高。但目前內(nèi)控報告披露出現(xiàn)了千篇一律、流于形式的情況，市場投資人對這些內(nèi)容關(guān)注度越來越低。對非上市小企業(yè)，其信息披露的需求主要來自于外部投資者或者債權(quán)人。由于企業(yè)信息主要掌握在公司內(nèi)部人手中，高度不透明，使得外部利益相關(guān)方會因信息不對稱風(fēng)險，而不愿向小企業(yè)提供融資等服務(wù)，影響了小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。我們在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，目前小企業(yè)和其利益相關(guān)方雙方都在通過各種方法，為提高信息的透明度而努力。比如中信銀行介紹其通過建設(shè)企業(yè)管理信息化平臺，一方面幫助小企業(yè)提供管理支持、強(qiáng)化內(nèi)控、提升信息披露質(zhì)量，另一方面也確保了銀行能高質(zhì)量地獲取企業(yè)信息。這樣，債權(quán)債務(wù)雙方在基本信息上趨于對稱后，能建立兩方長久的“雙贏”合作。

調(diào)查問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示：開展內(nèi)部控制建設(shè)的比例，小型企業(yè)（42%）小于大型企業(yè)（70%）；未上市企業(yè)（46%）小于上市企業(yè)（90%）；非國有企業(yè)（48%）小于國有企業(yè)（55%）；存續(xù)時間短的企業(yè)小于存續(xù)時間長的企業(yè)（3年以下企業(yè)38%，3-10年42%，10年以上57%）?？傮w來說，小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設(shè)仍處于起步階段。

（一）對內(nèi)部控制的需求

目前，“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”成為國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新引擎，小企業(yè)既是其中的重點(diǎn)也是難點(diǎn)，國家對小企業(yè)提供了有力的扶持政策。小企業(yè)在求生存、求創(chuàng)新、創(chuàng)效益的同時，也應(yīng)注重合理合法合規(guī)，適時出臺小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的宏觀環(huán)境背景下以協(xié)助幫扶小企業(yè)發(fā)展為目的的政策需求。

同時，很多小企業(yè)經(jīng)營混亂，職責(zé)不清，經(jīng)營管理效率低下，企業(yè)資產(chǎn)管理、資金管理等重點(diǎn)領(lǐng)域問題頻發(fā)，甚至在財務(wù)報表不能真實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計信息存在不同程度的失真等等情況，因此適時出臺相關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范將有力促進(jìn)小企業(yè)查漏補(bǔ)缺，解決小型企業(yè)管理中的諸多困惑成為一種必然。

此外，對未來發(fā)展預(yù)期越好的小企業(yè)，一些小型企業(yè)，在經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)、發(fā)展的階段后，所面臨的管理提升問題就更為緊迫，對內(nèi)控的需求程度越高，部分企業(yè)甚至已經(jīng)自行開展內(nèi)部控制建設(shè)并持續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制完善?，F(xiàn)場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的有用工具，對企業(yè)而言是必要的。開展內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的實(shí)際效果包括：厘清了授權(quán)責(zé)任、明晰了跨部門職責(zé)、增加了其投資者對企業(yè)的信心、降低了經(jīng)營成本。

（二）風(fēng)險識別

小型企業(yè)的高成長性特征常伴隨著高風(fēng)險水平，尤其是較為優(yōu)秀的企業(yè)一般都是自主創(chuàng)新型、高科技含量的公司，在將科技成果轉(zhuǎn)換為商品的過程中面臨著較大不確定性，使得小型企業(yè)的風(fēng)險特征、風(fēng)險水平都異于大型企業(yè)。因此，風(fēng)險識別能力對小型企業(yè)來說是至關(guān)重要的。

通過調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)管理者對風(fēng)險的態(tài)度是趨于保守的，他們普遍非常在意風(fēng)險，愿意花錢管理他們所識別出的風(fēng)險，并持續(xù)關(guān)注成效。以園林工程為主業(yè)的普邦園林在發(fā)展多區(qū)域經(jīng)營后，管理者無法及時掌握各地項目執(zhí)行狀態(tài)，企業(yè)面臨著重大的項目成本控制風(fēng)險。因此，董事長作出決策，投入大額資金自主開發(fā)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了對每個項目從立項到施工完成的全過程成本跟蹤和監(jiān)控，有效控制了項目成本超支風(fēng)險。

小型企業(yè)的風(fēng)險評估方法相對非正式，較少采用定期（占14%）和系統(tǒng)組織（占18%）的方式，更多地采用不定期（占42%）和業(yè)務(wù)部門自行評估（占47%）的方式。在實(shí)地調(diào)研中，我們發(fā)現(xiàn)由于缺少風(fēng)險評估方法指引，小型企業(yè)對風(fēng)險的識別主要依賴管理者個人的判斷，而很多時候這些基于個人知識和能力的判斷是非系統(tǒng)的、帶有明顯的個人經(jīng)驗特征，常常只關(guān)注與“錢”直接相關(guān)的傳統(tǒng)型風(fēng)險，而會忽視因企業(yè)發(fā)展、外部環(huán)境變化、技術(shù)更新而產(chǎn)生的新風(fēng)險。比如在采用新技術(shù)與新方法時，只評估成本與現(xiàn)時效果，而不考慮新技術(shù)的伴生風(fēng)險。魚躍集團(tuán)覺得微信信息溝通成本低廉、實(shí)時高效，于是就馬上在包括核心技術(shù)團(tuán)隊在內(nèi)的企業(yè)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用，完全沒有考慮可能存在的核心研發(fā)技術(shù)泄密的問題。

（三）內(nèi)控建設(shè)與推進(jìn)方式

小型企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)往往不是系統(tǒng)和全面的，很多是從局部重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開始起步，等經(jīng)驗相對成熟后，再復(fù)制推廣到其他領(lǐng)域。比如，科瑞技術(shù)在建立了iso9000，iso1400質(zhì)量管理體系幾年后，才引入美國卓越績效模式，并逐步將這一管理理念推廣到公司整體范圍內(nèi)。在這種方式下，內(nèi)部控制成果往往會更多以業(yè)務(wù)流程體系形式體現(xiàn)，而非正式的內(nèi)部控制手冊或政策。這個結(jié)果在問卷調(diào)查中也得到了印證。

小型企業(yè)在不同領(lǐng)域開展內(nèi)控時，會應(yīng)用到不同的管理工具。調(diào)研問卷統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，72%的企業(yè)采用了質(zhì)量管理體系，37%的企業(yè)采用了職業(yè)健康和安全管理體系，33%的企業(yè)采用了環(huán)境管理體系，21%的企業(yè)采用了社會責(zé)任管理體系。還有一些行業(yè)特有的管理體系也被相關(guān)行業(yè)普遍運(yùn)用，如食品安全管理體系、汽車工業(yè)質(zhì)量管理體系等。超過半數(shù)的企業(yè)在不同領(lǐng)域采用了2種及以上的管理工具。

（四）內(nèi)控主責(zé)部門

調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小型企業(yè)的內(nèi)控主責(zé)部門主要設(shè)在辦公室、財務(wù)部和由多部門組成的聯(lián)合工作組。同時，62%的企業(yè)表示借助了外部專家的力量開展內(nèi)控建設(shè)。在現(xiàn)場調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，在多部門組成聯(lián)合工作組的模式下，內(nèi)控建設(shè)成果推進(jìn)相對容易。比如，科陸電子內(nèi)控建設(shè)秉承“從業(yè)務(wù)中來，到業(yè)務(wù)中去”的理念，組建了由各業(yè)務(wù)層面骨干人員組成的聯(lián)合工作組，共同參與內(nèi)控建設(shè)，各組員會將在此過程中所學(xué)習(xí)到的內(nèi)控知識以及管控要求帶回到業(yè)務(wù)層面，真正做到內(nèi)控思想與管理實(shí)踐相結(jié)合。同時，這種方式也提升了公司基層人員對內(nèi)控的感性認(rèn)識，他們在工作中會主動思考如何提高效率、管住風(fēng)險，于是內(nèi)控就從意識逐漸變成了習(xí)慣。

（五）企業(yè)高管的作用

調(diào)研問卷的數(shù)據(jù)顯示，84%的被調(diào)查企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制體系發(fā)揮效果的關(guān)鍵在于管理層重視，這與現(xiàn)場調(diào)研中獲得受訪者百分之百認(rèn)同“內(nèi)控是一把手工程”的說法是一致的。但是，我們注意到，企業(yè)執(zhí)行層以及高管層對這種說法其實(shí)仍存在認(rèn)識上的差異。企業(yè)執(zhí)行層認(rèn)為，如果老板內(nèi)控建設(shè)的意愿強(qiáng)烈，那么他們的工作就變得容易得多，否則只能做到形式上的合規(guī)。比如，冰川網(wǎng)絡(luò)的老板非常重視資金管理，因此公司在資金管理領(lǐng)域的內(nèi)部控制成效非常顯著。而被調(diào)研的企業(yè)高管層認(rèn)為一把手的作用固然重要，但具體執(zhí)行部門也要工作得力，否則什么事都要讓老板拍板，內(nèi)控的效果也大打折扣。上述觀點(diǎn)的差異主要由于雙方立場不同。從系統(tǒng)的角度看內(nèi)控工作，高層給予的支持力和內(nèi)控部門的執(zhí)行能力是內(nèi)控工作的“最佳拍檔”，不能偏廢。在現(xiàn)場調(diào)研中，我們確實(shí)也發(fā)現(xiàn)了將這兩方面結(jié)合得很好的企業(yè)典型。比如，歐普照明在高度包容性的領(lǐng)導(dǎo)支持下，強(qiáng)有力的內(nèi)控部門通過“的內(nèi)控部門通工程主動創(chuàng)造價值，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供增值服務(wù)，贏得了同事、上級的尊重和認(rèn)同，內(nèi)控工作匯報成為公司管理會議的固定議題。

（一）對內(nèi)控的認(rèn)識不準(zhǔn)確

在本次調(diào)研問卷中預(yù)設(shè)了兩道測試題，試圖了解企業(yè)對內(nèi)控理念的認(rèn)知情況。調(diào)研結(jié)果發(fā)現(xiàn)，只有不到34%的企業(yè)全部答對，這說明很多問卷填報人對內(nèi)控基礎(chǔ)概念的認(rèn)識還不到位。這種情況會直接影響企業(yè)開展內(nèi)部控制的效果，包括直接導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，造成企業(yè)資源浪費(fèi)。事實(shí)上，企業(yè)受訪者們對此也有充分的認(rèn)識，在問卷中，有62%的企業(yè)同意要使企業(yè)的內(nèi)部控制體系發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要有正確的認(rèn)識和理解。通過現(xiàn)場調(diào)研，我們進(jìn)一步了解到企業(yè)對內(nèi)部控制存在的普遍誤解，主要包括：

1．內(nèi)控等同于合規(guī)。部分企業(yè)以為內(nèi)控工作就是合規(guī)工作，不是出于企業(yè)自身管理的需要，而是為了應(yīng)對監(jiān)管機(jī)構(gòu)、債權(quán)人和投資者的要求。因此，在開展內(nèi)控工作時，通常會采用被動應(yīng)付而非主動執(zhí)行的方式。

2．內(nèi)控是區(qū)別于現(xiàn)有管理的一套新體系。很多企業(yè)以為內(nèi)控和企業(yè)管理是各自獨(dú)立的體系，因此，普遍認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是從無到有地去形成一套新體系的過程。在對調(diào)研問卷數(shù)據(jù)進(jìn)一步分析后我們發(fā)現(xiàn)，2197家聲稱自已未曾開展內(nèi)控體系建設(shè)的小企業(yè)中，實(shí)際僅有68家企業(yè)未實(shí)施過其他管理工具和標(biāo)準(zhǔn)，而其余的企業(yè)或多或少在經(jīng)營管理中應(yīng)用了各種管理體系、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)或管理工具和方法，但是他們不認(rèn)為這些與內(nèi)控有關(guān)。

眾所周知，企業(yè)不可能同時依照兩套標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施管理，如果在同一領(lǐng)域內(nèi)出現(xiàn)一套以上的管理體系，那么必然有一些體系是用來滿足形式要求的，并不會真正被用于管理中。因此，如果企業(yè)不能正確認(rèn)識內(nèi)控與管理的關(guān)系，而是將內(nèi)控定位為一個形式上的管理體系，那么任何為此發(fā)生的成本都將是額外負(fù)擔(dān)，內(nèi)控體系建設(shè)的成本效益的討論都將毫無意義。

3．內(nèi)控建設(shè)、評價和審計概念混淆。調(diào)研問卷結(jié)果表明，41%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控建設(shè)，32%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控評價，36%企業(yè)已經(jīng)開展了內(nèi)控審計。內(nèi)控評價和內(nèi)控審計數(shù)據(jù)倒掛，其根本原因是因為很多企業(yè)不清楚內(nèi)控建設(shè)、評價、審計的區(qū)別與聯(lián)系，現(xiàn)場調(diào)研的結(jié)果也充分印證了這點(diǎn)，企業(yè)要么將內(nèi)控建設(shè)和評價割裂開展，要么將內(nèi)控評價與內(nèi)控審計混為一談。

（二）管理者的內(nèi)在驅(qū)動不足

小型企業(yè)由于規(guī)模小、流程簡單、人員關(guān)系緊密，內(nèi)控的效果往往不是立竿見影，再加上對內(nèi)部控制的誤解，企業(yè)的管理者容易對內(nèi)控形成認(rèn)識上的抵觸，將內(nèi)控置于經(jīng)營盈利與企業(yè)增長的對立面。內(nèi)控實(shí)施的成功經(jīng)驗是，先驅(qū)動企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作，然后在執(zhí)行過程中讓其理解內(nèi)部控制對企業(yè)管理的意義，使其能從被動接受到主動參與。因此，如何找到讓小型企業(yè)管理者啟動內(nèi)控工作的驅(qū)動力是非常重要的起點(diǎn)。根據(jù)調(diào)研問卷和現(xiàn)場調(diào)研結(jié)果分析，企業(yè)管理者開展內(nèi)控建設(shè)的驅(qū)動力主要來自于以下兩方面：

1．法規(guī)紅線。包括各類強(qiáng)制性監(jiān)管要求、上市合規(guī)要求、稅務(wù)要求、籌融資評價標(biāo)準(zhǔn)等，雖然不見得能讓他們正確理解內(nèi)控，但至少可以推動企業(yè)開始啟動內(nèi)控體系建設(shè)。但是，在調(diào)研中我們也發(fā)現(xiàn)，如果相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對這些內(nèi)控監(jiān)管要求缺少有效的監(jiān)管和處罰措施，那么這個因素的驅(qū)動力就會消失。

2．實(shí)質(zhì)性受益。小型企業(yè)表現(xiàn)出對實(shí)施內(nèi)部控制的顧慮。究其原因，主要是擔(dān)心效益與成本不匹配。在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，如果能讓企業(yè)所有者了解到通過內(nèi)控可以幫助企業(yè)降低成本、提高收益、贏得市場這些這些效果，那么其開展內(nèi)控的意愿會極大的提升。比如，騰邦國際的財務(wù)部門在一開始推行預(yù)算控制時，老板并不重視和認(rèn)同，只是勉強(qiáng)同意先對費(fèi)用實(shí)施預(yù)算控制。但是，當(dāng)老板看到費(fèi)用控制實(shí)施所產(chǎn)生的顯著效果后，就開始主動介入，要求在企業(yè)內(nèi)全面推進(jìn)預(yù)算控制工作。同時小企業(yè)所有者希望未來在內(nèi)部控制方面要強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，充分考慮投入產(chǎn)出比。

（三）內(nèi)控經(jīng)驗不足

在調(diào)查問卷中，有62%的企業(yè)提到了人員經(jīng)驗不足是開展內(nèi)控工作遇到的主要困難。內(nèi)控建設(shè)是一項系統(tǒng)性工程，需要了解企業(yè)實(shí)際情況的人，以及掌握內(nèi)控技術(shù)的人共同參與。大型企業(yè)通常可以通過招聘專業(yè)人才或者外包的方式，去解決內(nèi)控經(jīng)驗和技術(shù)能力不足的問題，但小型企業(yè)因資源有限而很難做到，并進(jìn)而影響了內(nèi)控在小型企業(yè)內(nèi)的實(shí)施面。因此，如何幫助小型企業(yè)解決內(nèi)部人員經(jīng)驗不足的問題，是未來小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范推廣的重要任務(wù)。

（四）方法不正確

在現(xiàn)場調(diào)研的座談會上，有些小企業(yè)表示“企業(yè)內(nèi)控做了太多沒必要的內(nèi)容”、“有些領(lǐng)域缺少政策指導(dǎo)”、“做出來這套東西就是擺著看的”。在進(jìn)一步了解這些企業(yè)的做法后，我們發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)往往采用的`是國內(nèi)流行的“對標(biāo)法”來開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，即按照內(nèi)控規(guī)范和指引的條款逐條對照實(shí)施，工作成果往往就是對標(biāo)后的一套內(nèi)控手冊。這種方法將內(nèi)控工作變成了可以快速完成的任務(wù)，建設(shè)過程純粹按圖索驥、沒有對政策的融會貫通、缺少因地制宜，不能將控制要求落實(shí)于執(zhí)行，加之沒有建立后續(xù)的完善更新機(jī)制，這樣的內(nèi)控建設(shè)不可能對企業(yè)管理提供幫助，工作成果勢必被企業(yè)束之高閣。這些錯誤做法中，其實(shí)蘊(yùn)含了對內(nèi)部控制的另一些普遍性誤解，包括：將內(nèi)控建設(shè)視為一次性的項目，做完就一勞永逸；內(nèi)控建設(shè)就是編一套制度或手冊，建設(shè)過程往往不考慮執(zhí)行效果；內(nèi)控建設(shè)就是保證對政策條款的全部符合，無偏差，等等。

（五）現(xiàn)有內(nèi)控規(guī)范對小企業(yè)的適用性差

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定是以大中型企業(yè)為對象，沒有考慮小型企業(yè)的管理特點(diǎn)。因此，對小型企業(yè)而言，要全面遵循確實(shí)存在較大難度，比如公司治理的相關(guān)條款要求公司建立規(guī)范的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。這對治理水平相對不高的小型企業(yè)來說適用性就不高。調(diào)查問卷結(jié)果顯示，內(nèi)控規(guī)范對大型企業(yè)的適用度較高，51%的企業(yè)認(rèn)為完全適用，3%的企業(yè)認(rèn)為成本高而不適用。但對小型企業(yè)而言，只有31%的企業(yè)認(rèn)為完全適用，11%的企業(yè)認(rèn)為成本高而不適用，3%的企業(yè)認(rèn)為完全不適用。此外，現(xiàn)有的內(nèi)控規(guī)范體系沒有對開展內(nèi)控工作的方法進(jìn)行系統(tǒng)說明，直接導(dǎo)致實(shí)務(wù)中正確和錯誤內(nèi)控工作方法并存，這在一定程度上削弱了我國企業(yè)內(nèi)控工作的實(shí)施效果，企業(yè)也會因錯誤的工作方法而加深對內(nèi)控的誤解。根據(jù)調(diào)查問卷數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，小企業(yè)認(rèn)為以下環(huán)節(jié)的工作方法有必要進(jìn)一步規(guī)范：整體控制環(huán)境如何梳理與加強(qiáng)；如何將控制活動體系化；如何規(guī)范風(fēng)險評估的程序；如何實(shí)現(xiàn)控制活動執(zhí)行的持續(xù)性以及如何評價控制活動的有效性。

黨中央、國務(wù)院始終高度重視小企業(yè)的發(fā)展，國務(wù)院于2014年10月發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于扶持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》，進(jìn)一步明確了我國促進(jìn)小微型企業(yè)發(fā)展的政策方向；2015年5月8日，國務(wù)院又發(fā)布了我國實(shí)施制造強(qiáng)國戰(zhàn)略第一個十年的行動綱領(lǐng)《中國制造2025》，為小企業(yè)集聚的制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級、實(shí)現(xiàn)“專精特新”，提供了戰(zhàn)略性的政策保障。為了進(jìn)一步提升小企業(yè)的經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力，建議有關(guān)部門聚焦我國小企業(yè)實(shí)際需求，以幫助小企業(yè)提升整體管理水平、保障企業(yè)持續(xù)運(yùn)營、培育企業(yè)不斷發(fā)展壯大為目標(biāo)，盡快制定出臺一套為中國小企業(yè)量身定制的內(nèi)控規(guī)范，并指導(dǎo)小企業(yè)有效開展內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施工作。

（一）以“幫助小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升”為制定內(nèi)控規(guī)范的首要目的

內(nèi)控規(guī)范的制定目的決定了其內(nèi)容范圍和效用性質(zhì)。如果以實(shí)現(xiàn)小型企業(yè)合規(guī)為目的，那么應(yīng)以財務(wù)報告控制為主線制定規(guī)范。但合規(guī)目的下制定出來的規(guī)范，對超過99%以上沒有上市合規(guī)需求的小型企業(yè)來說，就沒有很大吸引力和實(shí)質(zhì)性幫助。如果以幫助小型企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升為目的，那么應(yīng)以管理全過程為主線制定規(guī)范，但為保證規(guī)范的操作性，有可能需要根據(jù)合規(guī)要求，對合規(guī)范圍內(nèi)的內(nèi)控補(bǔ)充一些特別的說明。無論對于哪種性質(zhì)、處于哪個行業(yè)的小型企業(yè)，要成長發(fā)展、要做大做強(qiáng)，都會對管理提升有著迫切的需求。因此，我們建議，在充分考慮小型企業(yè)特性的基礎(chǔ)上，將幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)管理提升作為規(guī)范制定的首要目標(biāo)，核心內(nèi)容上以全面內(nèi)控為基礎(chǔ)，強(qiáng)化“小企業(yè)”特點(diǎn)。

（二）以“強(qiáng)化實(shí)施效果和工作方法、弱化控制手段”為構(gòu)建內(nèi)控規(guī)范的主旨

小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范應(yīng)重點(diǎn)解決內(nèi)控是什么（即內(nèi)控的效果）、內(nèi)控要做什么（即內(nèi)控的內(nèi)容）和怎么做內(nèi)控（即內(nèi)控的方法）。專家調(diào)研的結(jié)果表明，93%的專家支持在規(guī)范中闡述內(nèi)控效果；36%的專家認(rèn)為應(yīng)在規(guī)范中涵蓋具體領(lǐng)域的控制內(nèi)容；64%的專家認(rèn)為應(yīng)考慮在規(guī)范中闡述內(nèi)控工作方法。我們認(rèn)為，內(nèi)控的效果可用來端正對內(nèi)控的認(rèn)識，內(nèi)控的方法可為企業(yè)提供有利于企業(yè)管理的工具，這兩部分是必須的。在內(nèi)控效果部分可以參照coso框架（2013）的表述方式，分要素用概括化的原則來闡明內(nèi)容，同時特別要補(bǔ)充明確內(nèi)控的局限性、內(nèi)控與管理的關(guān)系、有效的內(nèi)控五要素需具備的特征；在內(nèi)控的方法部分應(yīng)秉承“功能達(dá)成、操作簡化”的設(shè)計原則，重點(diǎn)考量功能實(shí)現(xiàn)方法的經(jīng)濟(jì)性，強(qiáng)調(diào)建設(shè)與執(zhí)行的關(guān)系、建設(shè)與完善的關(guān)系以及長效保障機(jī)制等。而內(nèi)控的具體控制手段由于存在跨行業(yè)差異較大、管理內(nèi)容太過具體等問題，無法保證規(guī)范制定的完整性和普遍適用性。同時，由于管理方法日新月異，很容易造成規(guī)范內(nèi)容的過時。因此，我們建議不在規(guī)范中明確內(nèi)控的具體控制手段，而將其放在配套的解讀或指引中，以案例方式介紹小型企業(yè)在典型領(lǐng)域中的管控方法。

（三）以“賦予企業(yè)更多選擇權(quán)”為引導(dǎo)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的根本

工信部對小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，主要涉及定量指標(biāo)，雖操作簡單，但缺乏靈活性，且在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷發(fā)生變化的情況下缺乏穩(wěn)定性。與定量指標(biāo)相比，定性指標(biāo)雖缺乏直觀性，但卻可從小型企業(yè)的經(jīng)營和管理特點(diǎn)、發(fā)展趨勢等方面認(rèn)定小型企業(yè)與大中型企業(yè)的界限，彌補(bǔ)定量指標(biāo)的不足。國際上基于不同的目的（如政府監(jiān)管、信息披露等）對中小企業(yè)的劃型應(yīng)用不同類別的指標(biāo)，這其中既包含了量化指標(biāo)又兼顧了定性指標(biāo)。我們建議規(guī)范應(yīng)以引導(dǎo)為主，賦予企業(yè)更多的自主選擇權(quán)。在內(nèi)控規(guī)范中僅明確定性標(biāo)準(zhǔn)，而在推廣實(shí)施時，根據(jù)不同的披露要求去設(shè)定不同的定量劃型標(biāo)準(zhǔn)。這樣企業(yè)可以結(jié)合行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、差異化的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)發(fā)展階段、業(yè)務(wù)事項的復(fù)雜程度，對照定性標(biāo)準(zhǔn)自行衡量選擇其適用的規(guī)范，自主建設(shè)完善內(nèi)控機(jī)制。對管理基礎(chǔ)好的企業(yè)，可以鼓勵其參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》自主全面開展內(nèi)控建設(shè)；而對管理基礎(chǔ)條件相對較差的企業(yè)，可以參照《小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》開展內(nèi)控工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險重點(diǎn)防范，把控重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險，適應(yīng)不同發(fā)展階段對企業(yè)內(nèi)控的實(shí)際需求變化。

（四）以“實(shí)質(zhì)重于形式”作為內(nèi)控信息披露模式的核心

上市公司自愿披露內(nèi)部控制審計報告能夠向資本市場傳遞上市公司內(nèi)部控制運(yùn)行有效和財務(wù)信息真實(shí)可靠的積極信號。因此，我們建議，小企業(yè)內(nèi)控信息披露應(yīng)強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式，改變現(xiàn)有以整體有效性為中心的披露方法，鼓勵差異化、有信息含量的內(nèi)部控制信息披露。同時，參考香港等地內(nèi)控信息披露的做法，將有關(guān)內(nèi)控信息分為強(qiáng)制披露和建議披露兩部分，相應(yīng)降低內(nèi)控實(shí)施成本。

（五）以“全方位、多舉措”的宣傳和培訓(xùn)作為推廣和應(yīng)用小型企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的手段

通過加強(qiáng)宣傳，普及教育推廣，強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)和責(zé)任意識，為小型企業(yè)全面建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系營造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。對于企業(yè)，主要以案例方式宣傳內(nèi)控與管理的關(guān)系以及對企業(yè)管理的益處，增加企業(yè)開展內(nèi)控的驅(qū)動力，加強(qiáng)管理層對內(nèi)控工作的重視程度；對于監(jiān)管部門，主要宣傳內(nèi)控的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，使之更好地而非教條式地對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管；對于銀行等金融機(jī)構(gòu)，主要宣傳企業(yè)內(nèi)控有效帶來的益處（比如降低貸款壞帳風(fēng)險等），促使其主動加入到驅(qū)動企業(yè)開展內(nèi)控的行列中來。小型企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施能否成功，關(guān)鍵因素之一是內(nèi)控人員的專業(yè)勝任能力。一是要充分發(fā)揮各級財政部和地方小型企業(yè)協(xié)會、內(nèi)審協(xié)會等行業(yè)機(jī)構(gòu)的作用，為小型企業(yè)的高級管理人員和內(nèi)控專業(yè)人員提供更多的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，切實(shí)提高人員的技能素質(zhì)，提升企業(yè)內(nèi)控工作的效率和效果；二是定期組織經(jīng)驗交流研討會，請內(nèi)部控制做得比較好的企業(yè)分享經(jīng)驗、介紹實(shí)踐成果，并鼓勵各企業(yè)的內(nèi)控專業(yè)人員互相交流心得、探討成功模式；三是將小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)納入會計人員繼續(xù)教育內(nèi)容，加快小企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的推廣與普及。（供稿人：財政部會計司、安永（中國）管理咨詢有限公司）

內(nèi)部調(diào)查報告篇四

內(nèi)部控制調(diào)查報告

[內(nèi)容提要]

內(nèi)部會計控制

企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的、使企業(yè)的經(jīng)營朝既定目標(biāo)前進(jìn)的過程。由美國會計學(xué)會、美國注冊會計師協(xié)會、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會等多個職業(yè)團(tuán)體參與的發(fā)展組織委員會(coso)，對內(nèi)部控制作了如下描述: 內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供合理保證的過程。企業(yè)內(nèi)部控制以會計控制為主，會計控制則是通過會計工作和利用會計信息，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的指揮、調(diào)節(jié)、控制等，以保證企業(yè)效益最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2001 年6月27日，財政部以財會[ 2001] 41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會議控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》。這一規(guī)范的發(fā)布實(shí)施，對于深入貫徹《會計法》，強(qiáng)化內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)企業(yè)健康成長，必將發(fā)揮十分重要的作用。

一、揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司概況

揚(yáng)州市鴻信線路器材有限公司坐落在風(fēng)景秀麗的千年古城江蘇省高郵市經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，是專業(yè)生產(chǎn)通信用管道系列、地下排水用管道系列以及市政建設(shè)、電力化工用管道系列和各種線路器材的股份有限公司?，F(xiàn)有員工200余人，中高級技術(shù)人員35名，廠房占地面積40000平方米。公司致力于高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)，同大專院校掛鉤，進(jìn)行技術(shù)合作交流，公司技術(shù)人員開發(fā)了符合我國產(chǎn)業(yè)政策和高新技術(shù)產(chǎn)品發(fā)展方向的新型通信管材－h(huán)dpe高密度聚乙烯硅芯管。該產(chǎn)品被列為國家級火炬計劃項目，被江蘇省科技廳列為高新技術(shù)產(chǎn)品。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的分類 1、內(nèi)部管理控制制度

內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。

2、內(nèi)部會計控制制度

內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。

三、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的意義

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的重要工具

科學(xué)的控制制度是企業(yè)資源優(yōu)化配置的前提條件。企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)組織，擁有包括人力資源、材料、資金、機(jī)器設(shè)備、土地等有形資源和包括信息、技術(shù)、商標(biāo)等在內(nèi)的無形資源，企業(yè)通過上述資源的相互運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)營利。企業(yè)資源的優(yōu)化組合離不開科學(xué)的管理，而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的管理需要有科學(xué)的管理制度作保證。

2、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整的重要保證

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及到企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)資源，在資源的取得、使用、出售、報廢等多個環(huán)節(jié)中，任何一個環(huán)節(jié)的失控都可能造成企業(yè)資產(chǎn)的流失或損失。規(guī)范完善的企業(yè)內(nèi)部管理制度可以使企業(yè)的各項資產(chǎn)在使用、流轉(zhuǎn)的過程中嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行操作。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，減少直至杜絕資產(chǎn)的跑冒滴漏及各種損失的發(fā)生，保證財產(chǎn)物資的安全完整，保護(hù)所有者權(quán)益免受侵害。

3、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展的基本條件

企業(yè)內(nèi)部控制制度是對企業(yè)活動秩序的總體設(shè)計，是對生產(chǎn)管理流程及流程關(guān)系的總體設(shè)計，是企業(yè)運(yùn)營控制的依據(jù)。作為經(jīng)濟(jì)組織的企業(yè)，其活動具有多樣性和復(fù)雜性，某些細(xì)小環(huán)節(jié)偏差的疊加就會釀成重大的失誤，嚴(yán)重影響企業(yè)的效率。企業(yè)要消除總體目標(biāo)的偏差，就要求每一項生產(chǎn)與管理活動都要有活動的具體標(biāo)準(zhǔn)，這就需要制定科學(xué)的管理制度。通過管理控制，把工作標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況與標(biāo)準(zhǔn)本身進(jìn)行比照，發(fā)現(xiàn)存在的問題及產(chǎn)生問題的原因，通過及時糾正偏差，改進(jìn)工作，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常高效開展。

鴻信線路器材有限公司內(nèi)部管理制度的不健全主要表現(xiàn)在兩個方面，一是缺乏相關(guān)的管理制度，二是雖有相關(guān)管理制度，但制度內(nèi)容涵蓋不全，達(dá)不到制度管理的作用。從調(diào)查結(jié)果顯示，公司僅僅在員工考勤制度、獎勵制度、財務(wù)制度方面有較詳細(xì)的規(guī)定，而在企業(yè)銷售制度、人事招聘管理、人事分工、職工培訓(xùn)、廣告策劃、辦公室管理等方面不夠完善。

2 企業(yè)內(nèi)部管理控制制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度執(zhí)行不力

鴻信線路器材有限公司雖然建立了規(guī)章制度，甚至每個科室、部門都有一套成型的管理制度和會計制度，看起來比較規(guī)范，但在執(zhí)行上，往往變成了一紙空文。

3 企業(yè)內(nèi)部會計制度內(nèi)容設(shè)計不全面，賬務(wù)處理程序欠規(guī)范

從目前會計制度設(shè)計實(shí)務(wù)看，公司較注重財務(wù)收支審批制度、現(xiàn)金和銀行存款收支管理制度的制定，忽視會計核算和監(jiān)督方面制度的制定，并未建立較為完整的賬務(wù)處理程序制度。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是一項系統(tǒng)的綜合工程。它不僅需要企業(yè)各管理部門之間的協(xié)同協(xié)作，更需要組織上的強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)，單位負(fù)責(zé)人要親自出馬，對實(shí)施的全過程實(shí)行組織上的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)策劃、政策上統(tǒng)一制訂、實(shí)施上統(tǒng)一安排、實(shí)施效果統(tǒng)一檢查、效果上統(tǒng)一獎罰，變少數(shù)部門的行為為企業(yè)管理部門的一致行為，變臨時行為為持之以恒行為，變管理者的行為為全員參與行為。

2、強(qiáng)化內(nèi)部會計制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，保證嚴(yán)肅性

強(qiáng)化會計主體的約束和監(jiān)督：會計主體由于采取不同的處理原則、程序和方法，會得出不同的信息，從而影響到會計主體與國家之間的利益分配。因此，會計主體出于增進(jìn)自身局部利益的考慮，往往會偏離會計制度的規(guī)定，選擇執(zhí)行有利于自身的會計行為。

強(qiáng)化外部監(jiān)督機(jī)制：首先，財政、稅收、審計、人民銀行、證券監(jiān)管等政府職能部門要發(fā)揮職能作用，維護(hù)國家財經(jīng)政策法規(guī)的嚴(yán)肅性，將其列入保障國民經(jīng)濟(jì)健康有序運(yùn)行和事關(guān)穩(wěn)定與發(fā)展大局的頭等大事來抓。其次，充分發(fā)揮社會中介機(jī)構(gòu)的職能作用，健全社會監(jiān)督體系，大力發(fā)展注冊會計師審計事業(yè)，全面推行企業(yè)財務(wù)會計報表審計鑒證制度，凡未經(jīng)審計鑒證的報表不具有法律效力。同時應(yīng)加強(qiáng)對注冊會計師法律責(zé)任監(jiān)督，促使注冊會計師努力提高職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，明確注冊會計師對會計信息審查鑒證的法律責(zé)任，對不負(fù)責(zé)或違反職業(yè)道德的注冊會計師要制定具體的處罰措施。

此報告是我對揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查后，所做的一些思考和建議，希望這些建議能夠提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平。此次調(diào)查，由于個人能力的不足，難免有不足之處，敬請海涵。通過這次調(diào)查報告，我對內(nèi)部控制管理有了深刻的認(rèn)識和理解。這次調(diào)查是我三年來學(xué)習(xí)檢驗，也是內(nèi)部控制理論在實(shí)踐中的小小運(yùn)用。再次感謝揚(yáng)州鴻信線路器材有限公司對我的鼎力相助，同時對輔導(dǎo)我的老師予以深深的謝意！

內(nèi)部調(diào)查報告篇五

關(guān)鍵詞：會計;管理;控制

會計內(nèi)控制度的建立是企業(yè)內(nèi)控管理系統(tǒng)中的重要組成部分，是保障會計行為主體依照國家現(xiàn)行會計法律法規(guī)、財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行會計工作流程工作的重要前提。同時，會計內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提與基礎(chǔ)。在企業(yè)會計系統(tǒng)高速發(fā)展的今天，內(nèi)部控制系統(tǒng)如何適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，如何滿足現(xiàn)代企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式與管理目標(biāo)的需要，是一個全新的理論課題。

一、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

1、會計內(nèi)控意識淡薄

會計作為企業(yè)管理中一項重要工作。近年來，在我國企業(yè)發(fā)展的過程中，由于企業(yè)缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制機(jī)制，出現(xiàn)了許多挪用公款、攜款私逃的現(xiàn)象，給企業(yè)的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。許多企業(yè)的管理者，由于過去長期受計劃經(jīng)濟(jì)的'影響，思想觀念和經(jīng)營方式還沒有從根本上轉(zhuǎn)變過來，沒有把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的法人實(shí)體。企業(yè)管理意識淡薄，企業(yè)會計管理不規(guī)范，企業(yè)會計控制意識淡薄，只考慮利潤最大化，而鮮少在管理體制上作出改革創(chuàng)新。特別是控制方法運(yùn)用不合理，管理不規(guī)范，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

2、信息化程度低

如果說信息化是管理會計的手段，內(nèi)部控制則是管理會計的重要內(nèi)容。企業(yè)抓管理會計，信息化和內(nèi)部控制缺一不可。我國多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行會計內(nèi)部控制時主要通過人工操作、現(xiàn)場檢查等手段進(jìn)行，然而這種方法往往存在一定的局限性，會計內(nèi)部控制效率較低。傳統(tǒng)會計工作采用紙質(zhì)作為信息傳遞的載體，因紙質(zhì)載體的局限性，會計信息往往出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息滯后、準(zhǔn)確性差、工作繁重等不可避免的問題。我國現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜，信息處理量較大，如果采用傳統(tǒng)的方法就會影響企業(yè)會計內(nèi)部控制的效率。

3、會計人員素質(zhì)不高

一些會計人員缺乏應(yīng)有的專業(yè)素質(zhì)和工作能力，在利益和權(quán)利威懾下，弄虛作假，造成會計信息失真。由于缺乏重視，一些會計人員不學(xué)習(xí)新的知識和管理。會計人員的監(jiān)督意識不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱。企業(yè)往往站在成本的角度來考慮，對員工的培訓(xùn)及后續(xù)教育、思想道德不重視，這樣也造成企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)的與大型企業(yè)財務(wù)人員的差異。另外，自我管制能力差，唯命是從，在權(quán)大于法的思想支配下。有意造假。致使會計工作秩序混亂。有些企業(yè)會計人員違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督職權(quán)，使一些主管財務(wù)的管理人員、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，利用內(nèi)控不嚴(yán)的漏洞，利用虛作假的發(fā)票，非法侵占企業(yè)資金。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設(shè)新思路

1、提高會計內(nèi)部控制意識

管理層要引起高度的重視，要加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的認(rèn)識，完善會計內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)會計人員的職業(yè)培訓(xùn)，利用會計內(nèi)部管理機(jī)制來約束從業(yè)人員的行為，明確會計部門的職責(zé)所在。現(xiàn)代企業(yè)競爭雖然是人才的競爭，但是只有高素質(zhì)的人才，才能為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，而并非靠增加人員編制，要想提高企業(yè)的資金實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭力，要提高管理層內(nèi)部控制的意識。管理層內(nèi)部控制的意識能否跟進(jìn)，將對企業(yè)的發(fā)展起到很重要的作用。在強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控、加強(qiáng)內(nèi)部審計制度建設(shè)、充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用時，要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況，制定出包括監(jiān)督責(zé)任與監(jiān)督獎罰等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法，做到凡事有章可循、凡事有據(jù)可查，使企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、合理化。

2、提高信息化應(yīng)用水平

計算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的引入，使系統(tǒng)變得相對復(fù)雜，增加了會計工作的內(nèi)容。同時，也相應(yīng)地增加了內(nèi)部控制的內(nèi)容。如，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、計算機(jī)病毒防治、計算機(jī)操作管理、硬件和軟件的維護(hù)與管理等。同時，我們設(shè)計會計制度時根據(jù)內(nèi)控制度的要求，規(guī)定各項業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)處理程序，包括業(yè)務(wù)的發(fā)生地點(diǎn)、經(jīng)過環(huán)節(jié)、經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)處理時間、審批稽核手續(xù)以及使用的憑證賬簿等。這樣，通過會計制度的實(shí)施，就可以保證會計信息的質(zhì)量。

3、提高會計人員素質(zhì)

加強(qiáng)對會計人員職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律;加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力。企業(yè)內(nèi)部會計人員之間應(yīng)該分工明確，相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)財薄的登記工作。

4、提高會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)依據(jù)財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基本要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制訂可執(zhí)行的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)制度操作環(huán)節(jié)、健全內(nèi)部會計控制，充分發(fā)揮內(nèi)部會計的監(jiān)督職責(zé)。企業(yè)要想不斷地發(fā)展必須完善內(nèi)部控制制度。有效的內(nèi)部控制可以優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)效率，帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益的同時，更能使企業(yè)有效防范各種欺詐行為。建立財產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。對現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，確保賬實(shí)相符。實(shí)物資產(chǎn)必須實(shí)行永續(xù)盤存制的方法，隨時反映實(shí)物資產(chǎn)收入、發(fā)出和結(jié)存的情況。

三、結(jié)束語

會計工作是財政經(jīng)濟(jì)工作的基礎(chǔ)，一切財務(wù)收支都要通過會計這個“關(guān)口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，進(jìn)一步加大對會計內(nèi)部控制的力度，建立健全會計內(nèi)部控制制度，可以促使企業(yè)會計內(nèi)部控制成為企業(yè)發(fā)展的動力。

參考文獻(xiàn)：

[1]賀彩蓮，張茂祥.內(nèi)部會計控制的意義及趨勢[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，(03).

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[3]王曉薇.提高企業(yè)會計內(nèi)部控制效率的策略分析[j].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010(05).

內(nèi)部調(diào)查報告篇六

在生活中，報告使用的頻率越來越高，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。那么，報告到底怎么寫才合適呢？下面是小編為大家整理的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的調(diào)查報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。

（一）該公司的組織結(jié)構(gòu)

（二）該公司組織權(quán)利的分配與劃分

些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé)，就造成了責(zé)任，權(quán)利不相等。

這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理、計劃管理、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的基礎(chǔ)管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因為它承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部理清事、分好工的任務(wù)。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

其實(shí)，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計支撐企業(yè)規(guī)模性成長。其次成熟期通過進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)營單元、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計來進(jìn)一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位。

最后衰退期通過組織變革、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。

所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題。那么在以后的企業(yè)管理中應(yīng)該做到的'是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任。

其次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的來掌握對應(yīng)的策略。因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的就是為了讓實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的核心策略。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的兩個維度：

1、分責(zé)，橫向做職能分工，確定部門與部門職責(zé)、崗位與崗位職責(zé)，以承擔(dān)價值鏈各個環(huán)節(jié)責(zé)任；職能分工實(shí)現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財務(wù)知識和通用的管理技能。

2、分權(quán)，縱向做職權(quán)分工，確定部門層級、崗位層級，分配不同層級的權(quán)力資源。職權(quán)分工實(shí)現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負(fù)責(zé)人設(shè)總監(jiān)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理，不同崗位級別，對應(yīng)的薪酬福利、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的。

再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的分工策略，企業(yè)在管理實(shí)踐中需要實(shí)現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項經(jīng)營活動所對應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值。

1、組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標(biāo)識待聘）、管理幅度、管理層級。

2、即責(zé)權(quán)匹配表，很多公司也稱之為分權(quán)手冊、業(yè)務(wù)審批程序表等。

3、人力資源經(jīng)理應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)的方法、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設(shè)計或管理現(xiàn)狀。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行人力成本控制，對崗位承擔(dān)的職責(zé)工作量以及實(shí)現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評估。

在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識很多，也增添了對企業(yè)運(yùn)作的認(rèn)識。同時也感受到管理的魅力。在一個企業(yè)中如果想要運(yùn)作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題。這是一門大的學(xué)問，需要不斷的去實(shí)踐認(rèn)證總結(jié)思考。當(dāng)然，在調(diào)查期間也會碰到許多問題，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。

內(nèi)部調(diào)查報告篇七

（一）該公司的組織結(jié)構(gòu)

該公司的組織結(jié)構(gòu)相對完整，但是還是存在著一些問題。具體表現(xiàn)為：

1.因人設(shè)崗，因人設(shè)職這種現(xiàn)象出現(xiàn)最多的就是部門副職的位置。

2.多頭領(lǐng)導(dǎo)在目前的企業(yè)管理中這種現(xiàn)象常常出現(xiàn)，一個人即受這個領(lǐng)導(dǎo)的管理又受那個領(lǐng)導(dǎo)的管理。任何一個人若同時接受兩個或兩個以上是命令，必然會無所適從。企業(yè)發(fā)生指揮部統(tǒng)一，秩序混亂的根本原因就在于此。

（二）該公司組織權(quán)利的分配與劃分

該公司的權(quán)責(zé)不相等在企業(yè)中，一些重要的職責(zé)由于部門負(fù)責(zé)人總是很忙，往往安排給他的部下來完成，由于部下沒有部門負(fù)責(zé)人的權(quán)利造成工作協(xié)調(diào)難度大，工作效果差，但是這個部下往往還要承擔(dān)責(zé)任。還有以下企業(yè)內(nèi)設(shè)置一些純粹的職能管理部門，很少有人或者部門來監(jiān)督其工作職責(zé)，就造成了責(zé)任，權(quán)利不相等。

企業(yè)內(nèi)部分工后，部門越來越多、老板的工作量也越來越多；部門負(fù)責(zé)人越來越多導(dǎo)致職責(zé)與權(quán)力的分配越來越混亂、老板臨時性的協(xié)調(diào)工作也越來越多當(dāng)然，該老總也知道是企業(yè)內(nèi)部的組織分工有問題，需要花時間對企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行診斷、優(yōu)化。但是人力資源經(jīng)理，對公司研、產(chǎn)、供、銷等各項核心業(yè)務(wù)都不熟悉，就更別提對業(yè)務(wù)系統(tǒng)的組織架構(gòu)再設(shè)計了。

這個企業(yè)一眼就能看到許多的問題。但是這種問題是怎么產(chǎn)生的呢？眾所周知，組織結(jié)構(gòu)管理、計劃管理、流程管理都是企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營的基礎(chǔ)管理工作；其中組織結(jié)構(gòu)管理尤為重要，因為它承擔(dān)著企業(yè)內(nèi)部理清事、分好工的任務(wù)。所謂戰(zhàn)略決定組織分工、組織結(jié)構(gòu)決定崗位設(shè)置、崗位勝任力決定員工行為、員工行為決定組織績效、組織績效決定戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。

其實(shí)，公司在組織結(jié)構(gòu)管理上的問題以及所產(chǎn)生的嚴(yán)重后果是很多企業(yè)在自身的不同發(fā)展階段都沒有做好組織結(jié)構(gòu)設(shè)計這個承上啟下的關(guān)鍵工作的典型代表：首先成長期通過規(guī)范的、職能制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計支撐企業(yè)規(guī)模性成長。其次成熟期通過進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)營單元、采取事業(yè)部制的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計來進(jìn)一步推動企業(yè)精益經(jīng)營、提升企業(yè)的市場地位。

最后衰退期通過組織變革、流程再造來激發(fā)創(chuàng)新、實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營。

所以企業(yè)的這些問題歸根究底是企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置問題。那么在以后的企業(yè)管理中應(yīng)該做到的是：首先，搞清楚企業(yè)設(shè)計組織結(jié)構(gòu)的目的。企業(yè)內(nèi)部設(shè)計組織結(jié)構(gòu)就是為了讓經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力匹配，因此組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的依據(jù)就是企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動所產(chǎn)生的責(zé)任，如產(chǎn)品銷售的責(zé)任、產(chǎn)品研發(fā)的責(zé)任、產(chǎn)品制造的責(zé)任、各種職能服務(wù)所要求的責(zé)任。

其次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的目的來掌握對應(yīng)的策略。因為組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的`目的就是為了讓實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任與管理權(quán)力的匹配，因此組織分工，更具體的說，就是分責(zé)與分權(quán)就成了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的核心策略。分責(zé)與分權(quán)是組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的兩個維度：

1.分責(zé)，橫向做職能分工，確定部門與部門職責(zé)、崗位與崗位職責(zé)，以承擔(dān)價值鏈各個環(huán)節(jié)責(zé)任；職能分工實(shí)現(xiàn)的手段：專業(yè)化能力，如營銷部門需要具備專業(yè)的營銷管人才、財務(wù)經(jīng)理需具備專業(yè)的財務(wù)知識和通用的管理技能。

2.分權(quán)，縱向做職權(quán)分工，確定部門層級、崗位層級，分配不同層級的權(quán)力資源。職權(quán)分工實(shí)現(xiàn)的手段：掌握資源的分配權(quán)限，如職能部門負(fù)責(zé)人設(shè)總監(jiān)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人設(shè)副總經(jīng)理，不同崗位級別，對應(yīng)的薪酬福利、擁有的各種經(jīng)營活動的審批權(quán)限不同。只有通過分責(zé)與分權(quán)的矩陣匹配，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)匹配的目的。

再次，要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計策略是滿足組織結(jié)構(gòu)構(gòu)成的三要素設(shè)計要求。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的分工策略，企業(yè)在管理實(shí)踐中需要實(shí)現(xiàn)以下三大組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)成要素：組織結(jié)構(gòu)圖，各項經(jīng)營活動所對應(yīng)崗位管理權(quán)限分配表，發(fā)揮人力資源經(jīng)理人在組織結(jié)構(gòu)管理中的專業(yè)價值。

1.組織結(jié)構(gòu)圖一般四個內(nèi)容：各級部門名稱、崗位名稱與崗位編制數(shù)量、崗位對應(yīng)的在職人員姓名（非在職人員標(biāo)識待聘）、管理幅度、管理層級。

2.即責(zé)權(quán)匹配表，很多公司也稱之為分權(quán)手冊、業(yè)務(wù)審批程序表等。

3.人力資源經(jīng)理應(yīng)該運(yùn)用專業(yè)的方法、工具去評估各級管理者的組織架構(gòu)設(shè)計或管理現(xiàn)狀。主要的診斷維度一般有以下五個：對組織結(jié)構(gòu)與戰(zhàn)略的匹配性做評估，與市場和客戶的需求做評估，對組織結(jié)構(gòu)的管理幅度與管理層級的評估，對組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行人力成本控制，對崗位承擔(dān)的職責(zé)工作量以及實(shí)現(xiàn)責(zé)任所需權(quán)力的匹配性做評估。

在此次的調(diào)查中所學(xué)到的知識很多，也增添了對企業(yè)運(yùn)作的認(rèn)識。同時也感受到管理的魅力。在一個企業(yè)中如果想要運(yùn)作的好效率高就必須考慮各方面可能出現(xiàn)存在的問題。這是一門大的學(xué)問，需要不斷的去實(shí)踐認(rèn)證總結(jié)思考。當(dāng)然，在調(diào)查期間也會碰到許多問題，可是在經(jīng)驗的不斷積累下這些問題會避免再次的發(fā)生。

內(nèi)部調(diào)查報告篇八

閆黎(化名)剛上大學(xué)時，還是個開朗的女孩?？捎捎谒尿湙M自私、不講衛(wèi)生、不做值日，同宿舍的人都逐漸疏遠(yuǎn)她。大二上學(xué)期她就一個人獨(dú)來獨(dú)往，不跟舍友交流。到了大三，跟變了一個人似的，沉默寡言，脾氣暴躁，沒有人知道她想什么。

“閆黎已患有輕度心理疾病，這與她緊張的宿舍人際關(guān)系有很大關(guān)系?！敝袊痛髮W(xué)(華東)心理學(xué)教師范兆蘭介紹說。

宿舍作為大學(xué)生活的基本單元，不僅是大學(xué)生住宿的場所，也是學(xué)習(xí)、娛樂、交流交往的重要場所。由于成員相對固定，朝夕相處，相互之間頻繁接觸，很多私密袒露其間，舍友之間產(chǎn)生不愉快甚至沖突是在所難免的，這些雞毛蒜皮的小矛盾如果得不到及時化解，日積月累，就會導(dǎo)致舍友間的誤會和不和睦，直至爆發(fā)“戰(zhàn)爭”，嚴(yán)重的還會誘發(fā)心理疾病。

吳少怡說，大學(xué)生從小一直局限在家庭和學(xué)校這些單純的生活環(huán)境中，埋頭于學(xué)業(yè)，沒有閑暇和精力顧及人際交往，還有一部分獨(dú)生子女大學(xué)生，在家里嬌生慣養(yǎng)，養(yǎng)成了以自我為中心的意識，不會替別人著想，他們對人際交往的藝術(shù)和技巧、人際沖突和矛盾的應(yīng)對知之甚少，往往憑直覺、憑情緒、憑經(jīng)驗來處理各種人際問題，以至于弄巧成拙，導(dǎo)致各種人際沖突的發(fā)生。

大學(xué)生宿舍人際關(guān)系的原因：差異是產(chǎn)生沖突的根源

“大家來自全國各地，有著不同的生活習(xí)慣，持有不同的價值觀念，對待同一件事的態(tài)度往往不同，一塊兒相處摩擦總少不了?！敝袊痛髮W(xué)(華東)機(jī)電學(xué)院20xx級學(xué)生王大雷說。

范兆蘭認(rèn)為，大學(xué)生在性格、生活習(xí)慣、價值觀念、成長環(huán)境、經(jīng)濟(jì)狀況等方面存在的差異以及大學(xué)生之間存在的利益競爭，是導(dǎo)致大學(xué)生宿舍人際沖突的主要原因。

記者在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，過生日或宿舍集體消費(fèi)時，家庭經(jīng)濟(jì)條件較好的學(xué)生花錢不在乎，而經(jīng)濟(jì)條件較差的學(xué)生則要精打細(xì)算，即使礙于情面服從大家，心里也會有些不快;有的學(xué)生特別愛講衛(wèi)生，而有的學(xué)生總是臟衣服、臟襪子堆在一起;有的學(xué)生喜歡在宿舍里安安靜靜地讀書，而有的則喜歡在宿舍聊天、聽音樂。

調(diào)查中還發(fā)現(xiàn)，宿舍環(huán)境的自由度使大學(xué)生的個性更加彰顯。有些大學(xué)生說，反感某個同學(xué)的原因，往往就是源于一些生活細(xì)節(jié)，比如：有人總是喝別人的開水，有人喜歡將異性朋友帶到宿舍，有人不喜歡值日，有人作息時間不規(guī)律等。

同一宿舍的人共同生活在狹小的空間里，朝夕相處，一旦習(xí)慣或觀念產(chǎn)生沖突，矛盾也就不可避免。另外，大學(xué)生心理上的不成熟、不健全，大學(xué)生匱乏的人際交往知識也成為宿舍人際交往的重要障礙。

大學(xué)生宿舍人際關(guān)系的建議：營造和諧的宿舍文化

“打開水時，不妨多提一個暖水瓶;晚上睡不著閑聊，勇于發(fā)表一下自己的意見，不要把一些話悶在心里;遇到棘手的事，搞一下民主投票，少數(shù)服從多數(shù);舍友過生日，大家一起慶賀慶賀;小事上多一點(diǎn)寬容，友情上多一些珍惜，這樣很多宿舍人際沖突都會迎刃而解。”被稱為“老大”的20xx級學(xué)生劉強(qiáng)，關(guān)心舍友，處事隨和，帶領(lǐng)舍友把他們的宿舍搞得和睦溫馨。

“大學(xué)四年，宿舍生活占據(jù)了我大學(xué)生活回憶的大部分?！敝袊痛髮W(xué)(華東)數(shù)學(xué)學(xué)院20xx級張爍說。該校一項調(diào)查顯示，很多學(xué)生認(rèn)為，在大學(xué)生活中，對自己影響最大的就是宿舍文化。

生活空間的共同性、年齡的相似性，使得同一宿舍的成員往往會在某些方面達(dá)成共識并形成該宿舍的特殊文化。宿舍成員之間的這種互感性、“同一個屋檐下”的趨同性，是大學(xué)宿舍文化的一個重要特征。一個和諧美好的宿舍文化，是大學(xué)生身心健康成長的主要環(huán)境。中國石油大學(xué)(華東)宣傳部部長張軍說，一天緊張的學(xué)習(xí)之后，回到溫馨的宿舍，或暢談自己的生活趣事，或傾吐心中的苦悶，每個成員都會從中得到家的溫暖，得到拼搏的動力。

“我已經(jīng)把宿舍當(dāng)成了我的第二個家。我們的大部分時間都花在宿舍里，宿舍越來越深刻地在我的心靈打上烙印，它是一個心靈棲息的場所，一個裝載著許多夢想和幸福的家園。”中國石油大學(xué)(華東)經(jīng)管學(xué)院尹成波對宿舍充滿深情。

物理學(xué)院的翟麗娜說，宿舍是大學(xué)生的“避風(fēng)港”，是大學(xué)生的心靈驛站。大家攜手才能讓它天天沐浴在陽光里。