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營業(yè)稅納稅地點怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點篇一

及納稅地點的報告

xx有限公司：

我們接受委托，對貴公司提出的總承包人和分包人如何開具發(fā)票以及建筑工程施工納稅地點等情況，進行咨詢解答。提供真實、合法、完整的會計、稅務資料是貴公司的責任，我們的責任是依據(jù)國家有關稅收法律法規(guī)提供咨詢服務，并提出合理的建議和意見?，F(xiàn)將有關情況報告如下:

一、關于總承包人和分包人如何開具發(fā)票問題

貴公司在建工程業(yè)務及熱力輸出工程業(yè)務，和xx集團公司簽訂總承包合同，但是具體業(yè)務由其下屬子公司負責施工。貴公司實際執(zhí)行中也是和其子公司結算工程款。對于飛龍公司及其子公司如何開具發(fā)票問題，我們查閱了國家相關稅收法律法規(guī)。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。因此xx公司和其子公司都是營業(yè)稅納稅人，他們給貴公司提供建筑勞務如何開具發(fā)票。國家稅務總局2009年12月21日專門給納稅人作了答復，全文如下：“發(fā)生應稅勞務的建筑安裝業(yè)總承包人和分包人，如何開具發(fā)票？”。答：《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定，1應稅勞務行為人為納稅義務人，總包人和分包人如果從事建筑安裝勞務，他們分別為兩個納稅人，依據(jù)營業(yè)額申報納稅。所以分包人按照分包營業(yè)額申報納稅后開具分包發(fā)票，總承包人取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額申報納稅，經(jīng)審核批準可以開具總包發(fā)票。

二、關于該項工程營業(yè)稅納稅地點問題

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十四條 營業(yè)稅納稅地點：

（一）納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

（二）納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權，應當向土地所在地的主管稅務機關申報納稅。

（三）納稅人銷售、出租不動產(chǎn)應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十六條 按照條例第十四條規(guī)定，納稅人應當向應稅勞務發(fā)生地、土地或者不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報

納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

因此xx公司及其子公司就該項工程在xx市xx區(qū)、xx區(qū)及xx區(qū)地稅局分段依法申報營業(yè)稅。

三、扣繳義務人的責任

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條 營業(yè)稅扣繳義務人：

（一）中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

（二）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他扣繳義務人。由此，對于該工程貴公司不具有法定代扣代繳義務，但是如果貴公司和南陽市高新區(qū)地稅局簽訂了代扣代繳協(xié)議的話，就屬于上述

（二）情況，依法代扣代繳營業(yè)稅。否則就要承擔《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定的如下責任：第六十八條 納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條 扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

四、我們的意見和建議

1、要求xx公司提供具體施工單位確屬其子公司的證明材料，包括內(nèi)部的、外部的；

2、要求xx公司及其子公司依法提供由xx市xx區(qū)地稅局開具的施工發(fā)票；否則貴公司依法代扣代繳該工程的營業(yè)稅或者要求飛龍公司及其子公司提供該工程已納營業(yè)稅的證明材料（完稅證、主管稅務機關的證明材料）；

3、、貴公司可以協(xié)調(diào)有關部門和xx公司子公司簽訂一項補充協(xié)議，就上述有關問題、雙方的權利及義務、發(fā)票的開具、工程款的結算、已經(jīng)撥付工程款營業(yè)稅的處理、剩余工程款如何撥付及營業(yè)稅的扣繳及申報方式等做出詳細的規(guī)定；

4、對于xx公司子公司提出該工程已經(jīng)撥付的工程款已經(jīng)在其主管稅務機關申報繳納了營業(yè)稅問題，要求其必須提供注明“xx熱電項目”的完稅證或者xx區(qū)、xx區(qū)地稅局開具的相關證明，否則貴公司應依法履行和xx市xx區(qū)簽訂的代扣代繳營業(yè)稅委托書，以此免除《征管法》規(guī)定的義務；

5、補充協(xié)議簽訂后，剩余工程款的撥付雙方應該按照上述的規(guī)定執(zhí)行。

二0一0年三月十日

營業(yè)稅納稅地點怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點篇二

按<營業(yè)稅暫行條例>的規(guī)定:在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(以下簡稱應稅勞務)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納營業(yè)稅。

分包隊伍并不是合法的法人或人,也不能稱之為一個單位,其并不能承擔任何的經(jīng)濟和法律責任.而其價值必須以施工企業(yè)的名義方能體現(xiàn).分包隊伍就象一個工業(yè)企業(yè)的一個車間而已,其不具備開具發(fā)票的主體資格.其應當提供工作的名單和勞動合同給施工企業(yè).我認為包工頭并不能代表任何人與施工企業(yè)簽訂勞務合同.簽訂的也是無效的.因為是非法合同,包工頭未取得施工資質(zhì).而如果包工頭是以個人名義與施工企業(yè)簽訂的個人與施工企業(yè)的勞務合同,也應區(qū)分勞務與雇傭關系.如是雇傭關系則屬于工資了.民工勞務費如何確定營業(yè)稅納稅地點

2011-9-7 8:53 讀者上傳 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

【問題】

我公司是一家成都市的房地產(chǎn)企業(yè)，下屬全資建筑子公司的建筑民工是由勞務公司派遣過來的。目前我建筑公司承接的建筑工程（在四川省內(nèi)）和勞務公司的注冊地（其稅務主管地和注冊地一致）分別在四

川省的在a市和b市。請問：

1、該勞務公司向我建筑公司派遣民工而獲的民工勞務費涉及營業(yè)稅的納稅地點是在a市還是b市？

2、我建筑公司支付該勞務公司民工勞務費應取得民工勞務費發(fā)票是a市還是b市？

【解答】

《營業(yè)稅暫行條例》第十四條第一款規(guī)定，納稅人提供應稅勞務應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。但是，納稅人提供的建筑業(yè)勞務以及國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他應稅勞

務，應當向應稅勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

根據(jù)上述規(guī)定，勞務公司向建筑企業(yè)派遣民工而獲得的民工勞務費，屬于營業(yè)稅中的服務業(yè)稅目，應按上述規(guī)定在機構所在地申報納稅，勞務公司向建筑企業(yè)所出具的發(fā)票也應為其機構所在地的發(fā)票，即b

市

營業(yè)稅納稅地點怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點篇三

關于營業(yè)稅的納稅地點有何具體規(guī)定？

來源:未知作者：alice日期：11-06-24

營業(yè)稅的納稅地點作了如下具體規(guī)定：

1、納稅人提供應稅勞務，應當向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2、納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3、納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

4、單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

5、在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構所在地。

6、在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業(yè)務）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。

7、在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。

此外，稅法還對營業(yè)稅的納稅地點作如下特殊規(guī)定：

1、納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅而未申報納稅的，由其向機構所在地或居住地主管稅務機關補繳稅款。

2、納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應稅行為，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

營業(yè)稅納稅地點怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點篇四

注冊會計師《稅法》輔導：營業(yè)稅的納稅地點

1.納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；納稅人從事運輸業(yè)務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅；納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

3.納稅人銷售不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅。

4.納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；如未向應稅勞務發(fā)生地申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

5.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

6.各航空公司所屬公司，無論是否單獨計算盈虧，均應作為納稅人向分公司所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。

7.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)發(fā)生應稅勞務，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務機關確定。

8.扣繳義務人應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。但建筑安裝工程業(yè)務的總承包人，扣繳分包或者轉(zhuǎn)包的非跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）工程的營業(yè)稅稅款，應當向分別轉(zhuǎn)包工程的勞務發(fā)生地主管稅務機關解繳。

9.單位和個人出租土地使用權、不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產(chǎn)所在地；單位和個人出租物品、設備等動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。

10.在中華人民共和國境內(nèi)的電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點為電信單位機構所在地。

11.在中華人民共和國境內(nèi)的單位提供的設計（包括在開展設計時進行的勘探、測量等業(yè)務，下同）、工程監(jiān)理、調(diào)試和咨詢等應稅勞務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。

12.在中華人民共和國境內(nèi)的單位通過網(wǎng)絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調(diào)試、檢測等服務的，其營業(yè)稅納稅地點為單位機構所在地。

營業(yè)稅納稅地點怎么填 企業(yè)所得稅的納稅地點篇五

淺析營業(yè)稅差額納稅

【摘要】現(xiàn)有的營業(yè)稅制存在稅目的設置對應不夠明確、稅率不統(tǒng)一、計稅依據(jù)規(guī)定不一致、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票不一致等問題。在完善物流營業(yè)稅過程中，對目前物流企業(yè)營業(yè)稅制相關規(guī)定進行調(diào)整，實行營業(yè)稅差額納稅，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營業(yè)稅存在的重復課征、計稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等問題。

【關鍵詞】物流企業(yè)；營業(yè)稅問題

國家稅務總局發(fā)布第八批試點物流企業(yè)名單，該名單內(nèi)的企業(yè)從2012年8月1日起可以享受差額征收營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，兗礦東華物流有限公司就在這批名單之中，這樣，進入試點范圍的物流企業(yè)，可以把一些低端業(yè)務外包出去，騰出精力來發(fā)展高端市場。通過學習稅收法規(guī)，總結出以下幾點，以利指導工作。

一、營業(yè)稅納稅現(xiàn)狀

物流業(yè)在我國是一個新興的產(chǎn)業(yè)，各種管理制度尚未建立起來，目前仍以物流相關行業(yè)分別歸口管理。從物流企業(yè)稅收政策角度分析，我國現(xiàn)有的稅收政策中，也沒有對物流企業(yè)專門的界定。稅負過重是制約物流企業(yè)發(fā)展的一個普遍現(xiàn)狀。我國現(xiàn)行的物流業(yè)的稅收政策是：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運歸入“運輸業(yè)”稅目，稅率為3%；倉儲業(yè)歸入“服務業(yè)”稅目，稅率為5%；兼營不同應稅項目，應分別核算，否則從高適用稅率。這些稅目看上去并不高，但是把他放在物流企業(yè)上看，就會有不同的結果。物流企業(yè)毛利只要4%~5%，稅后利潤只要1%~2%，顯然3%、5%的二檔營業(yè)稅率相對較高。倉儲業(yè)由于利潤低、稅率高而表現(xiàn)得尤為突出。

導致稅負重的一個原因就是重復納稅現(xiàn)象嚴重。由于外來物流企業(yè)的加入，導致競爭激烈，物流企業(yè)為了取得競爭優(yōu)勢，而將非重點業(yè)務外包給其他公司，但是，現(xiàn)行的稅收政策下，除試點企業(yè)外，物流企業(yè)還是按服務業(yè)納稅，還要支付給其他倉儲企業(yè)、運輸企業(yè)較大比例得費用，只賺取差價收入，造成了重復納稅，增加了物流企業(yè)的稅務負擔。

二、目前納入試點企業(yè)的標準

首先是物流企業(yè)的認定問題。由于物流是新行業(yè)，目前采取了個別認定的目錄管理方式。經(jīng)過行業(yè)協(xié)會推薦，組織專家認定。按照《物流企業(yè)分類與評估指標》國家標準，經(jīng)各級評估機構評估認定的a級物流企業(yè)，尚未列入必備條件。

其次，按照現(xiàn)行認定辦法，物流企業(yè)上一年繳納營業(yè)稅及附加不低于100萬元。

第三，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，試點企業(yè)必須具備自開票納稅人資格；自開票納稅人的認定，必須具有自備車輛。

三、試點物流企業(yè)差額繳納營業(yè)稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容

1、試點物流企業(yè)開展物流業(yè)務提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應

以該企業(yè)取得的全部收入減去應付給其他單位的運費后的余額為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。

一旦自開票納稅人資格被取消，將不再享受本文所述的稅收優(yōu)惠。

2、試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

只有試點物流企業(yè)承攬倉儲業(yè)務分給其他單位才可以差額納稅，這一差額納稅優(yōu)惠政策。

3、營業(yè)額減除項目憑證必須合法有效。減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或經(jīng)稅務機關認可的合法有效憑證；支付給境外的，必須是外匯付款憑證，或外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。

四、實務操作例題：某試點物流企業(yè)2012年8月份取得運輸收入100萬元，支付給其他運輸企業(yè)運費30萬元；取得倉儲收入80萬元，支付給其他倉儲合作方的倉儲費30萬元，計算該物流企業(yè)8月份應繳納的營業(yè)稅。解析：試點企業(yè)開展物流業(yè)務應按其收入性質(zhì)分別核算。提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票。凡未按規(guī)定分別核算其營業(yè)稅應稅收入的，一律按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。根據(jù)上述題義，符合差額征稅的條件。①運輸業(yè)應納營業(yè)稅=（100-30）×3%=2.10萬元

②倉儲業(yè)應納營業(yè)稅=（80-30）×5%=2.50萬元

③合計應納營業(yè)稅=2.10+2.50=4.60萬元

在實際操作中比較困難。因為物流企業(yè)結算的收入如果分開核算，分別取得收入的話，就不能統(tǒng)一開具發(fā)票收取價款。如果不能分開結算收入，顯然就不能享受新政策的規(guī)定。這對一項業(yè)務既含有運輸業(yè)務又含有倉儲業(yè)務和其他服務業(yè)務的企業(yè)來說，其經(jīng)營活動是會受到很大影響的。

若運輸業(yè)和倉儲業(yè)未分開核算，則應按倉儲業(yè)征稅。應納營業(yè)稅=（100-30+80-30）×5%=6萬元

五、營業(yè)稅政策的不斷完善，必將推動物流企業(yè)的發(fā)展目前物流企業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定，在稅目的設置、計稅依據(jù)的確定和發(fā)票管理等方面都存在需要進一步調(diào)整和改進的地方。當前，物流企業(yè)稅收政策處在試點調(diào)整的過程中，表明國家對物流行業(yè)的重視，對物流業(yè)務涉及稅收問題的改進必將有利于現(xiàn)代物流企業(yè)的進一步發(fā)展，也有利于物流企業(yè)和接受物流業(yè)務的企業(yè)稅負承擔的合理性。對物流行業(yè)征收的營業(yè)稅，起稅負基本與其發(fā)展水平相適應，但相應于現(xiàn)有的物流多樣化一體化的業(yè)務活動，現(xiàn)有的營業(yè)稅相應稅目的設置存在對應業(yè)務化分不夠明確、一體化物流業(yè)務營業(yè)稅稅目難以確定、計稅依據(jù)規(guī)定不一致、不同規(guī)模物流企業(yè)發(fā)票管理不一致等問題，從物流業(yè)本身來說，營業(yè)稅的課征簡便易行，所以，對目前物流企業(yè)營業(yè)稅相關規(guī)定進行調(diào)整，克服現(xiàn)有物流企業(yè)營業(yè)稅存在的重復征稅、計稅依據(jù)不明確、發(fā)票管理等方面的問題，是物流行業(yè)對稅收

政策的集中反映，調(diào)整和完善現(xiàn)有的物流行業(yè)營業(yè)稅具體政策措施，必將大力推動現(xiàn)代物流蓬勃發(fā)展。